Проблемы совершенствования межбюджетных отношений в Челябинской области (на примере Муниципального образования «Чебаркульского городского округа»)

Содержание

стр.

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты функционирования бюджетной системы Российской Федерации 6

1.1. Сущность бюджета и бюджетной системы Российской Федерации 6

1.2. Правовые основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации 16

1.3. Местный бюджет как основная форма финансового обеспечения жизнедеятельности муниципального образования 20

Глава 2. Основы построения системы межбюджетных отношений в Российской Федерации 33

Advertisement
Узнайте стоимость Online
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Единоразовая консультация
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Прикрепить файл
Рассчитать стоимость

2.1. Сущность и принципы межбюджетных отношений 33

2.2. Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения 44

2.3. Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации 50

Глава 3. Совершенствование межбюджетных отношений в Челябинской области (на примере Муниципального образования «Чебаркульский городской округ») 60

3.1. Социально-экономическое развитие Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» за 2008 год 60

3.2. Анализ исполнения бюджета Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» за 2008 год 66

3.3 . Рекомендации по совершенствованию межбюджетных отношений 80

Заключение 86

Список литературы 89

Приложения 94

Внимание! 
Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №3392, цена оригинала 500 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word

Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, и её главное звено — бюджетная система.

Местные бюджеты являются звеном бюджетной системы Российской Федерации. Это один из главных каналов доведения до населе¬ния конечных результатов производства. Через бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами на¬селения.

Взаимосвязи бюджетов различных уровней осуществля¬ются через межбюджетные отношения, которые склады¬ваются между органами государственной власти и органами местного самоуправления, прежде всего по поводу перерас¬пределения между бюджетами различных уровней доходов и расходов, и выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности.

Совершенствованию межбюджетных отношений всегда придавалась и придается большое значение. В посланиях последних лет Президента Российской Федерации Федеральному Собранию на эту проблему обращено особое внимание.

Укрепление финансовых основ местного самоуправления невозможно без совершенствования межбюджетных отношений, что связано с закреплением необходимых доходных и расходных полномочий, бюджетных прав и гарантий финансовой самостоятельности органов местного самоуправления.

Принятие в 2003 году Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и целый ряд других федеральных и региональных актов позволили заметно повысить роль местного самоуправления в жизни российского общества и государства. И сегодня муниципалитеты совместно с органами государственной власти участвуют в решении всех общегосударственных задач.

Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что возникло острое противоречие между существующей практикой экономического развития муниципальных образований и требованиями формирования рыночных отношений в Российской Федерации. Слабо используются внутренние возможно¬сти муниципальных образований. Недооценивается значение экономики муниципальных образований в социально-экономическом развитии регио¬нов.

Поиск новых путей развития экономики муниципальных образова¬ний становится первостепенной задачей для органов местного самоуправления.

Объектом дипломной работы является бюджет Муниципального образования «Чебаркульский городской округ».

Предметом дипломной работы является система межбюджетных отношений, возникающих в процессе формирования доходной части бюджета муниципального образования.

Цель дипломной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию межбюджетных отношений между субъектом Федерации — Челябинской областью и Муниципальным образованием «Чебаркульский городской округ».

Для реализации поставленной цели ставятся следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты функционирования бюджетной системы Российской Федерации.

2. Изучить сущность и принципы межбюджетных отношений.

3. Дать характеристику социально-экономического развития Муниципального образования «Чебаркульский городской округ».

4. Проанализировать исполнения бюджета Муниципального образования «Чебаркульский городской округ».

5. Разработать рекомендации по совершенствованию межбюджетных отношений.

В первой главе дипломной работы раскрыты теоретические аспекты функционирования бюджетной системы Российской Федерации.

Во второй главе определены основы построения системы межбюджетных отношений в Российской Федерации.

В третьей главе, имеющей практический характер, на основе анализа формирования и исполнения бюджета Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» выявлены проблемы в межбюджетных отношениях между Муниципальным образованием «Чебаркульский городской округ» и Челябинской областью. Логическим завершением дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию межбюджетных отношений.

При написании работы были использованы следующие методы исследования: анализ, сравнение и наблюдение.

В ходе выполнения дипломной работы были изучены: законы Челябинской области «Об областном бюджете» за 2007 — 2008 г.г., отчеты об исполнении бюджета Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» за период с 2007 — 2008 г.г., а также публикации в средствах массовой информации.

Глава 1. Теоретические аспекты функционирования бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Сущность бюджета и бюджетной системы Российской Федерации

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав — государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств [17, c. 25].

Бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики [20, c. 56].

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет — категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие задачи:

1. Перераспределение валового внутреннего продукта.

2. Государственное регулирование и стимулирование экономики.

3. Финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства.

4. Контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств [25, c. 298].

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% валового внутреннего продукта. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение валового внутреннего продукта через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1. Образование доходов бюджета.

2. Использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления [30, c. 7].

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части валового внутреннего продукта, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, так как преследуют одну цель — формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни — косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функции государства и местного самоуправления [30, c. 8].

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели — организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств [39, c. 274].

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.

Бюджетный кодекс Российской Федерации дает следующее определение бюджетной системы — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [2, c. 2].

Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции Российской Федерации и конституциях республик в составе Российской Федерации. В соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из следующих уровней:

 первый уровень — федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

 второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации (республиканский бюджет, краевые и областные бюджеты, окружные бюджеты автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

 третий уровень — местные бюджеты (городские, районные, поселковые и сельские бюджеты).

Структура бюджетной системы Российской Федерации представлена в Приложении 1.

Говоря о важной роли бюджета, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике и расстроенность финансовой системы не позволяют государственным и местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета такими негативными факторами являются бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др. [37, c. 401].

Государственные бюджеты (на уровнях Российской Федерации и субъектов Федерации) и местные бюджеты утверждаются соответствующими представительными органами власти. В результате бюджет приобретает определенную правовую форму. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме соответствующих законов, а местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления, как правило — решений, таким образом, получив правовую форму, бюджет приобретает и юридическое значение: в упомянутых правовых актах на конкретный отрезок времени определяются права и обязанности Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований на получение, распределение и использование средств.

Федеральный бюджет Российской Федерации, по сути, представляет собой основной финансовый план государства, через который мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для реализации целей государственной политики.

Бюджетом субъекта Российской Федерации (или региональным бюджетом) в Бюджетном кодексе Российской Федерации называется форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для решения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. Предметы ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации устанавливаются главой третьей Конституции Российской Федерации [1, c. 2].

Второй уровень бюджетной системы, помимо бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, включает бюджеты субъектов Российской Федерации.

Местный бюджет (или бюджет муниципального образования) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. К предметам ведения местного самоуправления относятся вопросы местного значения. Открытый перечень вопросов местного значения приведен в федеральном законе «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» [4, c. 2].

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 28) бюджетная система основана на следующих принципах:

1. Единства бюджетной системы Российской Федерации.

2. Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

3. Самостоятельности бюджетов.

4. Равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

5. Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов.

6. Сбалансированности бюджета.

7. Результативности и эффективности использования бюджетных средств.

8. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов.

9. Прозрачности (открытости).

10. Достоверности бюджета.

11. Адресности и целевого характера бюджетных средств.

12. Подведомственности расходов бюджетов.

13. Единства кассы.

Рассмотрим вышеназванные принципы подробнее.

Принцип единства бюджетной системы означает единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности [2, c. 5].

Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление доходов и расходов за соответствующими бюджетами, а также определение полномочий органов государственной власти по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств. На практике достаточно сложно оптимально реализовать этот принцип.

Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством устанавливать налоги и сборы, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов; недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов. Самостоятельность бюджетного процесса «низовых» бюджетов несколько условна, ибо органы власти муниципальных образований не могут, как правило, сформировать бюджет, не имея данных о выделенной финансовой помощи на бюджетный год.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации. Такой принцип постепенно реализуется на практике посредством механизмов бюджетного выравнивания бюджетной обеспеченности [2, c. 7].

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Действие этого принципа предполагает совершенствование методов прогнозирования, планирования бюджетных доходов и расходов.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимального размера дефицита бюджета. Такая формулировка означает зависимость расходов от доходов, что нельзя признать вполне обоснованным из-за противоречия с принципом равенства. Выравнивание бюджетной обеспеченности должно производиться по критерию расходов на душу населения, на единицу бюджетного финансирования, а не по уровню доходов.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации [2, c. 8].

Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета [2, c. 9].

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации [2, c. 10].

Таким образом, в бюджетной системе Российской Федерации концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны.

1.2 Правовые основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетное законодательство Российской Федерации — это иерархическая система нормативных правовых актов, принятых на федеральном, субфедеральном и муниципальном уровнях, которыми регулируются бюджетные правоотношения. Иерархия нормативных актов действующего бюджетного законодательства Российской Федерации реализуется на основе четкого их структурирования, прежде всего по содержанию правовых норм. В соответствии с этим все нормативные акты Российской Федерации подразделяются по четырем уровням [23, c. 449].

Первый уровень составляет Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Второй — представлен федеральными и субфедеральными законами и нормативными актами органом местного самоуправления.

Третий — постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, Правительств субъектов Российской Федерации и нормативными актами органов местного самоуправления.

Четвертый — правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и других федеральных ведомств, а также нормативными актами субъектов нижестоящего уровня [45, c. 451].

Акты бюджетного законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникающим после введения их в действие, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации или федеральным законом.

До 1991 года бюджетная система страны была чрезвычайно централизованной. Все бюджеты на территории Советского Союза находили отражение в Государственном бюджете СССР, который включал союзный бюджет автономных республик, бюджеты краев и областей, бюджеты городов республиканского подчинения. Начиная с сельских и поселковых бюджетов, все бюджеты по вертикальному принципу последовательно объединялись в государственном бюджете. Таким образом, бюджетная система СССР насчитывала свыше 53 тысяч бюджетов. Единство этой системы обеспечивалось единым планом экономического и социального развития, всей экономической системой СССР.

Становление российской бюджетной системы совпало с началом радикальной экономической реформы и предопределило пересмотр концепции бюджетного устройства России в направлении его значительной децентрализации [31, c. 562].

Построение и развитие современной бюджетной системы в Российской Федерации обеспечивалось принятием ряда законодательных актов, предусматривающих правовые основы её построения на принципах демократизации и усиления территориальных подходов. Основными документами, регламентирующими функционирование всей бюджетной системы, страны являются: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. №145-Ф3, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.98 г. №146-Ф3, и вторая от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ), закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса с РСФСР» от 10.10.91 г. №1734-1 (с изменениями и дополнениями), Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. №2118-1, принимаемый ежегодно Федеральный закон «О Федеральном бюджете на очередной финансовый год», а также налоговое законодательство Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, законодательные акты субъектов Российской Федерации [36, c. 154].

Важное значение для развития бюджетов субъектов Федерации имел Федеральный закон № 4607 принятый в 1993 году, «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, г.г. Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Этот закон определял права субъектов Федерации, а также местных территориальных образований в лице их законодательных (представительных) и исполнительных органов власти на получение доходов в соответствующие бюджеты и расходование средств этих бюджетов, взаимоотношения указанных органов власти в бюджетном процессе. Закон также установил общие принципы составления, рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, формирования и использования внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития национально-государственных и административно-территориальных образований.

Важным этапом в реорганизации бюджетной системы страны стал принятый в 1991 году Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

В 1998 году был принят, а с 2000 г. вступил в силу Бюджетный кодекс Российской Федерации, который расширил бюджетную систему, включив в нее бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджетный кодекс — это свод законодательства о функционировании и развитии бюджетной системы Российской Федерации, обеспечивающий финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливающий общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяющий основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства [45, c. 113].

Необходимость его принятия в Российской Федерации была обусловлена:

 устареванием ранее действующего бюджетного законодательства и несоответствием его Конституции Российской Федерации;

 отсутствием норм, регламентирующих процесс исполнения бюджетов и контроля за его исполнением;

 изменением принципов организации межбюджетных отношений;

 необходимостью установления ответственности участником бюджетного процесса за неполное и несвоевременное финансирование, нецелевое использование бюджетных средств, невозврат бюджетных ссуд и др.

Бюджетные правоотношения включают:

1. Отношения, складывающиеся в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирование государственного и муниципального долга.

2. Отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней, утверждения и исполнения бюджетов, контроля за их реализацией [47, c. 163].

Бюджетные правоотношения относятся к области публичного права, они определяют бюджетные права каждого из субъектов этих правоотношений. Нормы гражданского права в сфере бюджетных правоотношений не действуют.

Компетенция органов государственной власти в области организации бюджетных правоотношений определена Бюджетным кодексом Российской Федерации ст. 7.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Указы Президента Российской Федерации регулируют бюджетные отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, связанные с процессом составления, рассмотрения проектов бюджетов, утверждения, исполнения бюджетов и контроля за их исполнением [18, c. 45].

Правительство Российской Федерации принимает нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, которые не могут противоречить бюджетному кодексу. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, в пределах своей компетенции.

Если международным договором Российской Федерации установлены другие правила, чем предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации, то применяются правила международного договора. Международные договоры Российской Федерации применяются к бюджетным отношениям непосредственно, кроме случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется принятие внутригосударственных актов [21, c. 52].

1.3 Местный бюджет как основная форма финансового обеспечения жизнедеятельности муниципального образования

Понятие «бюджет» можно рассмотреть как с экономической, так правовой точек зрения.

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты — самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы.

Под основами местного самоуправления понимаются объективно сложившиеся в обществе экономические, социальные, финансовые, правовые и другие возможности и условия, совокупность которых образует базис системы местного самоуправления, основу муниципальной власти, фундамент, на котором осуществляется муниципальное строительство [24, c. 23].

Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной экономической и финансовой базы для его осуществления. Без этого какое-либо реальное, а не фиктивное местное самоуправление невозможно. Не случайно, что значительное место финансовым и экономическим основам местного самоуправления отводится в международно-правовых актах и российском законодательстве.

Так, Европейская Хартия местного самоуправления, раскрывая в ст. 9 финансовые ресурсы органов местного самоуправления, указывает, что органы местного самоуправления имеют право в рамках национальной экономической политики на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномочий.

В Декларации о принципах местного самоуправления в государствах — участниках Содружества в ст. 4, посвященной экономическим основам

местного самоуправления, отмечается, что законодательство о местном

самоуправлении должно устанавливать права территориальных сообществ на

материально-финансовые ресурсы, достаточные для самостоятельного

осуществления органами местного самоуправления возложенных на них

функций и полномочий. Территориальное сообщество следовало бы признать

субъектом, осуществляющим владение, пользование, распоряжение собственностью соответствующей территории (муниципальной, коммунальной), наделить его возможностью самостоятельно и через органы местного самоуправления распоряжаться материально-финансовыми ресурсами.

Подобный подход получил свое отражение в российском законодательстве при регулировании этих вопросов [31, c. 86].

Бюджеты муниципального образования являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. В правовом аспекте бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Местный бюджет как экономическая категория, также как и федеральный бюджет, реализуется через распределительную (пере-распределительную) и контрольную функции [48, c. 52].

Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально-экономических задач. В качестве экономического инструмента они

характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные

отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в-третьих, гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования существует не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Местные бюджеты — один из главных источников доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Именно по каналам местных бюджетов сегодня финансируется подавляющая часть средств, выделяемых государством на жизнеобеспечение человека: 100 % — на среднее образование, 76 % — на культуру, 86% — на здравоохранение , 47 % — на осуществление социальной политики [39, c. 45].

Основная задача местного бюджета для любого муниципального образования — финансовая поддержка сохранения признаков муниципального образования в процессе осуществления местного самоуправления. Муниципальное образование — часть государства. И насколько существование любого государства невозможно без финансирования его задач, отраженного в бюджете государства, настолько же невозможно функционирование местного самоуправления без соответствующего плана образования и распределения муниципальных финансовых ресурсов в виде местного бюджета. Именно поэтому муниципальный бюджет имеет не только местное, но и государственное значение.

Наиболее наглядно роль местного бюджета прослеживается через его функциональную направленность.

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

1. В создании финансовой базы для реализации функций органов власти субъектов местного управления. Финансовые ресурсы, собранные в местных бюджетах, также необходимы для создания денежных фондов административно — территориальных образований.

2. Наличие местных бюджетов дает возможность регионам самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды региона, т.е. выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и т.д.

3. Формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять досрочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.

4. В свою очередь развитие и расширение производства приводят к увеличению использования материальных и трудовых ресурсов, а это является одним из эффективных методов борьбы с безработицей на местном уровне.

Несомненно, роль местных бюджетов возрастает с каждым годом. Однако несовершенство финансовой системы, а также ряд других факторов, таких, как инфляция, нестабильность экономики, мешают местным бюджетам в полной мере выполнять свое предназначение [36, c. 111].

Местный бюджет также выполняет распределительную и контрольную функции.

Первая функция концентрирует денежные средства в органах местного управления. В местный бюджет поступают денежные средства, доходы от использования, находящиеся в муниципальной собственности, отчисления местных налогов и сборов, а также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов и т.д. Аккумуляция финансовых ресурсов бюджета создает возможность обеспечивать равномерное развитие экономического и социального развития муниципальных образований.

Местный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономических отношений, а также повышения эффективности производства. Важное значение при этом имеет социальная направленность бюджетных средств.

Все доходы и поступления от источников финансирования, вносимые в бюджет, зачисляются на единый счет, и финансирование всех предусмотренных расходов происходит с единого счета.

После формирования доходной части бюджета, т.е. когда известны источники поступления финансовых ресурсов, необходимо обозначить расходные статьи бюджета. Тут и проявляет свое истинное значение распределительная функция местного бюджета. Таким образом, роль распределительной функции заключается в перераспределении финансовых ресурсов между статьями местного бюджета, которые финансируются только за счет местных бюджетов, и группами расходов, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований [47, c. 75].

Необходимость распределительной функции обусловлена избытком денежных средств в одной сфере (получение прибыли предприятиями и выплата налогов) и нехваткой финансирования таких сфер, как здравоохранение, образование, социально-культурная, а также жилищно-коммунальное хозяйство. Именно поэтому и возникает необходимость в перераспределении всех поступающих в муниципальный бюджет доходов по расходным статьям местного бюджета.

Органы местного самоуправления регулируют бюджетные отношения на территории соответствующего муниципального образования в соответствии с компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Они принимают решения по вопросам распределения и использования бюджетных доходов муниципальных образований, конкретизируют правила бюджетного процесса применительно к условиям в принимаемых ими нормативных актах (например, положение о бюджетном процессе) и т.д. [47, c. 79].

Второй функцией, характеризующей местный бюджет как экономическую категорию, является контрольная функция бюджета.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных бюджетов, как фактически все финансовые ресурсы, поступающие в местный бюджет, распределяются по затратным статьям, как они используются.

Представители органов самоуправления определяют организационные формы контроля за исполнением утвержденного бюджета.

Одной из важных задач контрольной функции местных бюджетов является контроль за использованием предоставляемых дотаций, а также за целевым расходованием субвенций, субсидий. Данная функция дает возможность проследить за исполнением всех составляющих метода прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета.

Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований — это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды муниципальных образований. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам [27, c. 3].

Действующая в стране система формирования государственных и местных доходов базируется на принципе единства. Этот принцип проявляет себя в российском законодательстве через определение видов государственных и местных налогов, а также установку принципов распределения всех доходов по всем трем уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному. Исходя из вышеизложенного не только законодательство Российской Федерации образует правовую базу формирования местных доходов, но и правовые акты органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, основываясь, естественно, на нормах, закрепленных в Конституции Российской Федерации.

Муниципальные доходы находятся в собственности муниципальных образований. Местные власти имеют право распоряжаться ими и зачисляют их в местные бюджеты [33, c. 86].

Доходы местного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. (Приложение 2).

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливал два способа формирования доходной части местного бюджета: административно-правовой и гражданско-правовой.

В административно-правовом порядке осуществляются мобилизации налоговых поступлений в доходную часть бюджета, различных налоговых поступлений, налоговых платежей (сборов, штрафов, пошлин). В гражданско-правовом порядке формируются бюджетные средства, полученные от приватизации (продажи) муниципального имущества, от сдачи имущества, в том числе земли, в аренду; доходы от местных займов и лотерей, дивиденды, полученные от доли муниципальных органов в уставном капитале юридических лиц и др.

Доходная часть муниципальных бюджетов состоит из собственных и заемных средств, закрепленных и регулируемых доходов, дотаций, субсидий, субвенций и безвозмездных перечислений. Кроме того, согласно ст. 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федеральному закону «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» доходы образуются также за счет поступлений: от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; ассигнований на финансирование осуществления отдельно созданных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнований на финансирование реализации федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местного бюджета, и др. [31, c. 92].

В зависимости от права собственности на бюджетные средства законодательство различает собственные источники дохода и заемные средства.

Бюджетный кодекс Российской Федерации в ст. 47 и Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» в ст. 7 определяют собственные доходы как виды доходов, закрепленных на постоянной основе. Полностью источники доходов подразделяются на налоговые и неналоговые доходы.

Согласно ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы [1, c. 42].

Законодательство разделяет местные налоги и сборы на две группы в зависимости от порядка установления:

1. Налоги и сборы, подлежащие обязательному введению на всей территории Российской Федерации. Они устанавливаются федеральным законодательством, и если в нем не указываются конкретные данные налоги и сборы, то они должны быть определены законами субъектов Федерации или нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Сюда входят налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на держание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

2. Налоги и сборы, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления. Законодательством Российской Федерации предлагается перечень местных налогов и сборов, из которых местные власти выбирают любое количество платежей. Ко второй группе относятся все местные налоги и сборы, не вошедшие в первую группу.

К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством налоги, сборы, штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса к местным налогам относятся:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц [3, c. 4].

Устанавливать и вводить в действие местные налоги и сборы имеет право только представительный орган местного самоуправления. Исполнительные органы согласно налоговому законодательству могут издавать нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, но не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают закрепленные доходы и регулируемые доходы. Закрепленные доходы по определению являются собственными.

Регулируемые доходы местного бюджета — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Установление отчислений по регулируемому доходу производится по решению соответствующего органа государственной власти на основании Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

Доходная часть местного бюджета должна обеспечивать финансирование минимальных расходов при решении задач местного значения. Но в настоящее время большая часть муниципальных образований не имеет достаточного объема собственных средств. В этом случае к процессу формирования доходной части местных бюджетов подключаются соответствующие субъекты Федерации. Своим законодательством они устанавливают минимально необходимые расходы местных бюджетов, основываясь на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности [5, c. 3].

Минимальный местный бюджет — это расчетный объем доходов и расходов местного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты.

Государственный минимальный социальный стандарт — установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека. Речь идет о государственных услугах, предоставление которых гражданам гарантируется государством на всей территории Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах. Это гарантируется за счет финансирования из бюджетов всех уровней, включая местные бюджеты.

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности — расчетный показатель минимальной необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Если норматив минимальной бюджетной обеспеченности в муниципальном образовании не выполняется, то федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Федерации передают в распоряжение органам местного самоуправления часть собственных источников дохода на срок текущего финансового года или на долговременной основе [29, c. 63].

Регулирующие доходы местных бюджетов являются эффективным и перспективным средством поддержки развития еще не окрепшего местного самоуправления, но не имеющего в своем распоряжении основной источник формирования бюджетов — развитое производство.

В настоящее время в ряде субъектов Российской Федерации преобладает политика финансовой помощи муниципальным образованиям в форме дотаций, субвенций и субсидий [28, c. 6].

Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти — раз¬работка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение чис¬ла поселений, особенно в новых районах освоения, осуществле¬ние мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяй¬ства и улучшению благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов местных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональ¬ные виды расходов:

 содержание органов местного самоуправления;

 формирование муниципальной собственности и управле¬ние ею;

 организация, содержание и развитие учреждений образо¬вания, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреж¬дений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

 содержание муниципальных органов охраны обществен¬ного порядка;

 организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

 муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

 благоустройство и озеленение территорий муниципаль¬ных образований;

 организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

 содержание мест захоронения, находящихся в ведении

муниципальных органов;

 организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственно¬сти или в ведении органов местного самоуправления;

 обеспечение противопожарной безопасности;

 охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

 реализация целевых программ, принимаемых органами

местного самоуправления;

 обслуживание и погашение муниципального долга;

 целевое дотирование населения;

 содержание муниципальных архивов;

 проведение муниципальных выборов и местных референ¬думов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех расходов. Сле¬дует отметить, что в расходах консолидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство сред¬ства местных бюджетов составляют 70 %, на образование — 67 % (на дошкольное воспитание — 83 %, начальное и общее среднее образование — 87 %), на здравоохранение и физическую культуру — 55 %, социальную политику — 49 %, культуру и искусство — 45 % [39, c. 96].

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народ¬ного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных рас¬ходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют — 8 %, сельского хозяйства и рыбо¬ловства — 19 %, транспортно-дорожного хозяйства, связи — 40 % [39, c. 97].

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, город¬ским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40 %. В веде¬нии же поселковых и сельских органов власти находятся в ос¬новном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах по¬давляющая часть расходов приходится на финансирование соци¬ально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной произ¬водственной базы как основы для получения в будущем собст¬венных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть со¬циально-культурных учреждений и в первую очередь учрежде¬ний народного образования и здравоохранения. Поэтому в рас¬ходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50 % всех расходов, то в районных, по¬селковых и сельских бюджетах — от 60 до 80 % [39, c. 101].

В расходах местных бюджетов на социально-культурные ме¬роприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здра¬воохранение, просвещение и науку, что связано с развитием се¬ти медицинских учреждений и расширением научных и проект¬ных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам гра¬достроительства, комплексного развития административно-тер¬риториальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

Глава 2. Основы построения системы межбюджетных отношений в Российской Федерации

2.1 Сущность и принципы межбюджетных отношений

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Система межбюджетных отношений представлена в Приложении 3.

В основу межбюджетных отношений положены следующие принципы:

1. Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации.

2. Разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации.

3. Равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований.

4. Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

5. Равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации [35, c. 69].

Рассмотрим выше указанные принципы подробно.

Первый принцип, который в новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации звучит как принцип разграничения расходов между бюджетами разных уровней, означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (и местного самоуправления) по установлению и использованию расходных обязательств.

Данный принцип вытекает из Конституции Российской Федерации, а именно из ст. 71, 72, 73, которые устанавливают предмет ведения Российской Федерации, предмет совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов, а также предмет ведения субъектов Российской Федерации. Конкретизируется данный принцип в ст. 7, 8 и 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих компетенцию органов федерального уровня, уровня субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений, а также в ст. 84 — 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов Российской Федерации и расходы местных бюджетов.

Второй принцип в действующей редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации звучит как принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации. Он означает существование у бюджетов собственных и регулирующих источников доходов (ст. 47 — 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации) [26, c. 32].

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, а также муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Четвертый принцип, принцип выравнивания уровней бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, направлен на достижение бюджетной обеспеченности каждого региона страны на уровне не ниже среднероссийского и реализуется путем предоставления финансовой помощи в форме дотаций из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам).

Принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации раскрывается в ст. 132 действующей редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации и по существу является одним из моментов третьего принципа [26, c. 34].

В ряде случаев бюджетное законодательство допускает воз¬можность передачи доходов и расходов другому уровню бюд¬жетной системы. Так, в случае включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюдже¬те с одновременным внесением изменений в Бюджетный ко¬декс Российской Федерации отдельные виды расходов федерального бюджета могут быть переданы таким образом в бюджеты субъектов Российской Федерации. Также допускается осуществлять передачу отдель¬ных видов расходов из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам путем включения соответствующих норм (положений) в закон субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год и внесения изменений в Бюджетный кодекс.

Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной си¬стемы Российской Федерации бюджету другого уровня также четко регламентирована нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Что касается финансовых средств, необходимых для осуще¬ствления отдельных государственных полномочий, не относя¬щихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передава¬емых из соответствующего бюджета, то они предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому переда¬ваемому виду расходов.

Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитыва¬ются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмезд¬ных перечислений.

Принятию органами законодательной (представительной) и исполнительной власти решения по вопросам увеличения расходов бюджетов либо снижения (выпадения) доходов бюджетов других уровней бюджетной системы должно предшествовать внесение изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов либо снижение доходов.

Построение российской бюджетной системы осуществляется на основе принципа равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, который предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов [29, c. 12].

Определение нормативов финансовых затрат на предоставле¬ние государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, являющихся базисом для расчета финансо¬вой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, производится на основе единой методики исходя из со¬циально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовывает¬ся с субъектами Российской Федерации до принятия федерального закона о бюджете на очередной финансовый год.

В случае если между Российской Федерации и субъектом Российской Федерации заключаются соглашения, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений меж¬ду федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, и другие положения, установленные Бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, то эти соглашения признаются не-действительными и не подлежат исполнению.

Характер сложившихся в настоящее время межбюджетных отношений при необходимости предусматривает возможность оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации из средств федерального бюджета. Оказания фи¬нансовой помощи может осуществляться в виде:

1. Дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджет¬

ной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

2. Субвенций и субсидий на финансирование отдельных

целевых расходов.

3. Бюджетных кредитов.

4. Бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых раз¬рывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету муниципального образования из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах покрытия текущих расходов [9, c. 3].

Размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов рассчитывается по следующей формуле:

, (2.1).

где — расчетный размер дотации j-му городскому округу на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;

— объем областного фонда финансовой поддержки городских округов;

— численность населения, постоянно проживающего на территории j-го городского округа;

— численность населения, постоянно проживающего на территории городских округов, имеющих право на получение дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений [9, c. 5].

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету муниципального образования из бюджетов вышестоящих уровней на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Бюджетный кодекс Российской Федерации подразделяет субвенции на два вида:

 текущие — субвенции, направленные на покрытие текущих расходов;

 инвестиционные — субвенции, направленные на покрытие расходов, возникших в результате инвестиционной деятельности, и других затрат, связанных с расширением воспроизводства.

Размер субвенций бюджетам муниципальных образований из регионального фонда компенсаций для осуществления государственных полномочий по расчету и предоставлению за счет средств областного бюджета дотаций бюджетам поселений, входящих в состав территории муниципальных районов, рассчитывается по следующей формуле:

, (2.2).

где — размер субвенции j-му муниципальному образованию из регионального фонда компенсаций для осуществления государственных полномочий по расчету и предоставлению за счет средств областного бюджета дотаций бюджетам поселений, входящих в состав его территории;

— объем областного фонда финансовой поддержки поселений;

— численность населения, постоянно проживающего на территории j-го муниципального образования, за исключением населения, постоянно проживающего на территории городских округов, не имеющих права на получение дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов за счет субвенции, полученной бюджетом муниципального образования для осуществления государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций бюджетам городских округов за счет средств областного бюджета;

— численность населения, постоянно проживающего на территории городских округов, являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов [9, c. 6].

Субсидия — бюджетные средства, направленные на покрытие доли расходов целевого назначения на безвозмездной и безвозвратной основах, например совместное строительство дорог, жилого фонда и т.п.

Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Бюджетная ссуда — сумма средств, выделяемая из одного бюджета в другой на возвратной основе. Она может выделяться из бюджета вышестоящего уровня на покрытие кассовых разрывов в связи с сезонным характером осуществления расходов, либо поступления доходов [33, c. 92].

Главная проблема, возникающая в процессе предоставле¬ния финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, состоит в отсутствии четко установленных критери¬ев осуществления указанного перечисления средств, что ведет к ослаблению финансовой дисциплины и снижению прозрач¬ности межбюджетных отношений.

В основе системы финансовой помощи бюджетам других уровней лежат необходимость выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, доступа граждан вне зависимости от их места проживания к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям при одновременном создании стимулов для проведения на регио¬нальном и местном уровне рациональной бюджетно-налоговой политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышение эффективности расходов. Обязатель¬ным условием предоставления финансовой помощи является подписание соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное казначейство Российской Федерации [24, c. 63].

С целью более эффективного управления в области предо¬ставления финансовой помощи бюджетам других уровней ока¬зание помощи должно производиться с привлечением к этому процессу следующих государственных фондов финансовой по¬мощи субъектам Российской Федерации:

1. Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (далее ФФПР). Цель фонда — выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам.

2. Фонда компенсаций. Цель фонда — финансирование федеральных законов (как правило, социальных пособий и льгот населению).

3. Фонда софинансирования социальных расходов. Цель фонда — стимулирование приоритетных расходов и поддержка реформ в социальной сфере.

4. Фонда регионального развития. Цель фонда — поддержка развития региональной инфраструктуры.

5. Фонда реформирования региональных финансов. Цель фонда — поддержка и стимулирование бюджетных и экономических реформ.

На региональном уровне существуют следующие фонды финансовой помощи местным бюджетам:

1. Региональные фонды финансовой поддержки поселений.

2. Региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

3. Региональные фонды муниципального развития.

4. Региональные фонды софинансирования социальных расходов.

5. Региональные фонды компенсаций [38, c. 81].

В бюджетах муниципальных районов существуют районные фонды финансовой поддержки поселений.

При оказании финансовой помощи из федерального бюд¬жета (из бюджета субъекта федерации) на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъект Российской Федерации (муниципальное образование) не вправе:

 ставить государственных (муниципальных) служащих, финансируемых за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), в лучшие с учетом региональных коэффициентов условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (учреждений субъектов Российской Федерации);

 предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта Российской Федерации;

 предоставлять государственные гарантии субъекта Российской Федерации (муниципальные гарантии) в размере, превы¬шающем 5% расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) [21, c. 41].

Порядок и принципы предоставления финансовой помощи зависят от ее вида и целей. Предоставление финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности осуществляется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты, перечень, вид и количественные характеристики которых устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консо¬лидированного бюджета Российской Федерации. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности уста¬навливаются Правительством Российской Федерации.

Финансирование расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безус¬ловном исполнении долговых обязательств, является приоритет¬ным при составлении и исполнении всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом если не обеспечено финансирование расходов, гарантирующих соблюдение мини¬мальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы (при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы), не связанные с достижение минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других при безусловном исполнении долговых обязательств [26, c. 74].

Предоставление финансовой помощи на осуществление целевых расходов производится в виде субсидий и субвенций. Це¬левой направленностью указанных расходов могут быть расходы по федеральным целевым программам, капитальные расходы, расходы, передаваемые из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и т.д. Порядок предоставления и расчет субвенций и субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации определяются законодательно.

Финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезон¬ным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, производится за счет бюджетных ссуд, предоставляемых на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Вопросы порядка привлечения указанных ссуд определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год [18, c. 41].

При полном или частичном непогашении бюджетных ссуд до конца финансового года остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта Российской Федерации из федерального бюджета в очередном финансовом году. В случае, если бюджет субъекта Российской Федерации не получает финансовой помощи из фе¬дерального бюджета в очередном финансовом году, погашение ссуды производится за счет отчислений из средств, поступаю¬щих в бюджет от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации. Порядок предоставле¬ния указанных ссуд определяется в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

При предоставлении финансовой помощи бюджету субъе¬кта Российской Федерации орган государственной власти Российской Федерации наделяется правом осуществлять проверки субъекта Российской Федерации, при этом если размер финансовой помощи превышает 50% расходов его консолидированного бюджета, то проверка является обязательной. Органами контроля в данном случае могут выступать контрольный орган Министерства финансов России и Счетная палата России [20, c. 52].

Из средств бюджета субъекта Российской Федерации может осуществляться помощь местным бюджетам в виде:

 предоставления из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, образуемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, фи¬нансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюд¬жетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование ко¬торых возложена на органы местного самоуправления;

 предоставления субвенций на финансирование отдель¬ных целевых расходов; предоставления субвенций на финансирование отдель¬ных целевых расходов;

 иных форм, предусмотренных бюджетным законода¬тельством субъекта Российской Федерации.

Кроме того, местному бюджету могут быть предоставлены бюджетные ссуды за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета.

При этом уполномоченные органы субъекта Российской Федерации наделяются правом осуществлять проверки мест¬ного бюджета — получателя финансовой помощи из бюджета [30, c. 122].

Характер существующих в настоящее время межбюджетных отношений предусматривает возможность осуществления фи¬нансовой помощи местным бюджетам за счет средств федераль¬ного бюджета на финансирование целевых расходов, в соответ¬ствии с федеральными целевыми программами, либо федераль¬ными законами, порядок и размеры указанной помощи опреде¬ляются па основе федерального закона о федеральном бюджете. При этом уполномоченные федеральные органы власти вправе контролировать расходование средств из федерального бюджета.

Таким образом, сущность межбюджетных отношений состоит в том, что они представляют собой неотъемлемую часть бюджетной политики государства и являются первичным, государствообразующим и бюджетообразующим направлением этой политики, призванным обеспечить рациональное регулирование всех финансовых потоков государства между его субъектами по поводу их распределения через единый центр управления, и, кроме того, перераспределения между совокупностью этих субъектов и указанным выше центром всех денежных средств, которые общество добровольно передает власти для выполнения ею конкретных функций на основе создания внутри ее иерархии взаимных прав и обязанностей между различными уровнями управления.

2.2 Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения

Основой нормативно-законодательной базы, регулирующей межбюджетные отношения, а именно, процессы аккумуляции финансовых ресурсов в бюджетах, их распределение и перераспределение, является Налоговый кодекс Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации [27, c. 35].

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В перечень этих налогов входят: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета регулируются ст. 50 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Примечательно, что не все налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет, таким образом, имеются определенные нормативы отчислений. Полностью зачисляются в федеральный бюджет: водный налог, единый социальный налог (внебюджетные фонды), сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, налог на добавленную стоимость. Оставшиеся федеральные налоги распределяются между федеральными, региональными и местными бюджетами согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации [45, c. 32].

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Эти налоги согласно ст. 56 полностью зачисляются в региональные бюджеты. Однако, согласно ст. 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации, субъекты Российской Федерации могут самостоятельно устанавливать нормативы отчислений от федеральных или региональных налогов в местные бюджеты.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодекса Российской Федерации и нормативно-правовыми актами о налогах и сборах обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц [3, c. 96].

Проблема правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации вновь стала особо актуальной в связи с введением в действие с 1 января 2005 г. новой редакции гл. 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Изменилось не только название гл. 16, но и содержание. Если раньше гл. 16 именовалась «Межбюджетные отношения», то в новой действующей редакции она называется «Межбюджетные трансферты», а термин «межбюджетные отношения» используется в Бюджетном кодексе Российской Федерации лишь однажды, в его ст. 6 определяется понятие межбюджетных отношений. Действующая редакция гл. 16 посвящена непосредственно межбюджетным трансфертам. В ней определяются:

 формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального, региональных и местных бюджетов;

 условия предоставления межбюджетных трансфертов;

 общие положения о фондах, формируемых в составе федерального, региональных и местных бюджетов, из которых предоставляются межбюджетные трансферты [2, c. 41].

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Исходя из анализа определений межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов, можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты осуществляются в рамках межбюджетных отношений. Поэтому, несмотря на новое наименование гл. 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации. «Межбюджетные трансферты», нормы, содержащиеся в ней, регулируют не что иное, как межбюджетные отношения.

Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется в различных формах. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации; формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, — в ст. 135 Бюджетного кодекса Российской Федерации; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, — в ст. 142 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

C 1 января 2005 г. в соответствии Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ в Бюджетном кодексе Российской Федерации исключено понятие «регулирующие доходы». Определение понятий дотаций и бюджетных кредитов дается в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Дотации — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. В новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации из определения дотации исключено их направление на финансирование текущих расходов бюджета — получателя дотации [2, c. 31].

Из ст. 6 новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации (от 26.04.07) исключено определение понятия «субвенция». Данный термин в Бюджетном кодексе Российской Федерации сосредоточен только в гл.16 «межбюджетные трансферты» и различается в зависимости о взаимодействии каких уровней бюджетной системы идет речь. Например, субвенция из федерального бюджета определяется как межбюджетный трансферт, предоставляемый бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. По аналогии определяется субвенция из регионального бюджета, только на один уровень бюджетной системы ниже.

Субсидия из федерального бюджета определяется как межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. По аналогии определяется субсидия из регионального бюджета, только на один уровень бюджетной системы ниже [33, c. 321].

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит — это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный кредит предоставляется на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует самой сущности кредита. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций и субсидий [33, c. 326].

Еще одной формой межбюджетных трансфертов абзац ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации называет «иные безвозмездные и безвозвратные перечисления».

Согласно ст. 47 новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации к собственным доходам бюджетов бюджетной системы отнесены доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Таким образом, основой нормативно-законодательной базы, регулирующей межбюджетные отношения, а именно, процессы аккумуляции финансовых ресурсов в бюджетах, их распределение и перераспределение, является Налоговый Кодекс Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации. Действующая редакция гл. 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации посвящена непосредственно межбюджетным трансфертам. В ней определяются:

 формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального, региональных и местных бюджетов;

 условия предоставления межбюджетных трансфертов;

 общие положения о фондах, формируемых в составе федерального, региональных и местных бюджетов, из которых предоставляются межбюджетные трансферты [33, c. 323].

Для бюджетного процесса федеративных государств характерно единство бюджетного процесса и его децентрализация («горизонтальная» и «вертикальная»). Для устранения «горизонтальных» и «вертикальных» диспропорций бюджетного федерализма необходима система межбюджетного выравнивания. Наиболее значимыми проблемами бюджетной системы РФ является проблема несоответствия доходов региональных и местных бюджетов расходным обязательствам региональных и местных органов власти.

2.3 Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации

В условиях СССР территориальные бюджеты утверждались органами власти и управления более высокого уровня, которые и обеспечивали их сбалансированность путем установления индивидуальных нормативов формирования доходов и предоставления покрывающих «плановый дефицит» централизованных дотаций. В конечном счете, все бюджеты оказывались сведенными в единый государственный бюджет СССР, за составление и исполнение которого отвечало союзное министерство финансов.

В силу отсутствия каких-либо единых норм закрепления доходных источников и расходных полномочий, для каждой административно-территориальной единицы существовали индивидуальные пропорции распределения налоговых и неналоговых доходов, за счет которых финансировались заранее согласованные расходы. Межбюджетное выравнивание в СССР осуществлялось также путем выделения из бюджета вышестоящего уровня дотаций на финансирование тех или иных расходных статей [31, c. 200].

Данная система могла функционировать только в условиях централизованного планирования. Однако, в любом случае, она не обеспечивала эффективного предоставления бюджетных услуг и обшей сбалансированности бюджетной системы, поскольку на региональном и местном уровнях отсутствовали стимулы к эффективному использованию бюджетных средств, а бюджетный дефицит и ответственность за его покрытие фактически перекладывались на вышестоящие бюджеты.

В конце 1991 г. начинается первый этап реформирования межбюджетных отношений в России, который продлился до 1994 г. Этот период можно назвать периодом «стихийной» децентрализации прежней бюджетной системы, или этапом «стихийного федерализма». В конце 1991 г. были приняты законы «Об основах налоговой системы в РСФСР» и «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», заложившие фундамент многоуровневой бюджетной системы и обеспечивавшие резкое расширение налогово-бюджетной автономии региональных и местных властей. Однако в условиях экономического и политического кризиса объективно необходимая децентрализация межбюджетных отношений осуществлялась путем компромиссов между центром и регионами [36, c. 41].

Ряд республик — Татарстан, Башкортостан, Якутия — прекратили перечислять налоги в федеральный бюджет, другие регионы повели борьбу за перераспределение в свою пользу бюджетных доходов. В этот период начался также стихийный процесс разделения бюджетных полномочий. На региональный уровень были переданы многие функции и полномочия по социальной защите населения, по поддержке сельского хозяйства, решение инвестиционных проблем и капитальные расходы, за которые ранее отвечало федеральное правительство. В результате резко стали возрастать расходы регионов, возник бюджетный дефицит.

В большинстве случаев этот бюджетный дефицит практически полностью покрывался за счет дотаций из федерального бюджета, величина которых определялась в абсолютном выражении. Такой порядок определения финансовой помощи и согласования бюджетов на федеральном уровне, естественно, не стимулировал стремление к сокращению или оптимизации расходной части региональных бюджетов, так как нормативы расходов трудно было контролировать. Одновременно отсутствовала и заинтересованность регионов в увеличении собственного налогового потенциала, поскольку любое увеличение поступлений от собственных налогов означало сокращение норматива отчислений от федеральных налогов, которые ежегодно пересматривались [35, c. 89].

Таким образом, этап «стихийного федерализма» закрепил идеологию иждивенческого подхода к получению финансовой помощи из федерального бюджета и сопровождался обострением вертикальной и горизонтальной несбалансированности бюджетной системы. Однако этот этап имел важное значение для развития теории, методологии и практики межбюджетных отношений в Российской Федерации, поскольку, во-первых, достаточно ясно стала проявляться проблема отсутствия единых правил и нормативной базы для формирования региональных бюджетов. Во-вторых, этот опыт дал основу для разработки методологии распределения и расчетов финансовой помощи.

Принятие в конце 1993 г. новой Конституции России и упрочение позиций федерального центра привели к упорядочению межбюджетных отношений и началу нового, второго этапа их развития. Этот этап начался в 1994 г. и продлился до 1998 г. [23, c. 32].

Главным достижением этого этапа явилось создание в 1994 г. Фонда финансовой поддержки регионов, средства которого впервые стали распределяться на основе использования специальной формулы. При этом были расширены налоговые полномочия региональных и местных органов власти и одновременно начался процесс легализации (в форме договоров и соглашений) ранее неформальных двухсторонних договоренностей между федеральным центром и наиболее влиятельными субъектами Федерации.

До 1996 г. источником ФФПР являлся налог на добавленную стоимость по товарам отечественного производства. В 1994 г. в федеральный бюджет шло 22% поступлений этого налога, а в 1995 г. — 27%. Затем фонд формировался за счет 15% общего объема налоговых поступлений в федеральный бюджет (за исключением подоходного налога и ввозных таможенных пошлин) [23, c. 41].

Существовали и особые правила расходования средств ФФПР. Определение исходной базы для расчета трансфертов производилась по формуле, в которую были заложены два основных параметра: среднедушевой бюджетный доход и среднедушевой бюджетный расход экономического района. За базу прогнозируемых доходов бралась ожидаемая оценка поступления налогов и других бюджетных доходов за предшествующий год. Прогнозируемые расходы бюджетов определялись исходя из общей суммы расходов по отчету за 1991 г. с учетом уточнений с последующей индексацией расходов, а также включением новых видов расходов, появившихся позднее.

До 1997 г. ФФПР состоял из двух частей, предназначенных для финансирования двух типов регионов — «нуждающихся в поддержке» и «особо нуждающихся в поддержке». «Нуждающимся в поддержке» назывался регион, для которого норма средней бюджетной обеспеченности на одного жителя была ниже средней по стране. «Особо нуждающимся» являлся такой регион, для которого собственные доходы не обеспечивали финансирования текущих затрат. С 1997 г. такое разделение уже не предусматривалось. В 1997 г. была введена новая группировка регионов: полностью расположенные в районах Крайнего Севера, частично относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненные к ним местности; все остальные [25, c. 321].

В этот период стало ясно, что методика расчета доходов субъекта исходя лишь из среднедушевого бюджетного дохода нацеливает субъектов Федерации на сохранение иждивенческого подхода к получению трансфертов. Согласно логике этого механизма, чем меньше бюджетные доходы того или иного региона, тем больше у него шансов получения трансферта, и, следовательно, практически исчезают стимулы по увеличению доходной части региональных бюджетов. Более того, при действовавшей системе трансфертов в ряде случаев получалось, что среднедушевой доход населения в регионах, получающих трансферты, оказывался выше не только среднедушевого бюджетного дохода по России в целом, но и по тем регионам, которые не получают трансферты.

Незавершенность реформы межбюджетных отношений привела в 1996 — 1998 г.г. к новому витку системного кризиса. На фоне расширения индивидуальных двухсторонних договоренностей между федеральным центром и регионами усилилась централизация бюджетной системы. Был восстановлен «закрытый» перечень региональных и местных налогов. Соблюдение единых нормативов распределения поступлений федеральных налогов между федеральными и региональными бюджетами на практике не выполнялось. Были ограничены также права регионов по эмиссии ценных бумаг, резко возрос объем «нефинансируемых федеральных мандатов» [33, c. 110].

Субъективизм в распределении финансовой помощи регионам вновь стал усиливаться, чему способствовали как политические причины, так и недостатки принятой в 1994 г. методики распределения трансфертов. Ни один из внесенных в этот период Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Российской Федерации вариантов распределения трансфертов не был принят. Методика распределения трансфертов, по сути, «прикрывала» сохранение прежней практики индивидуальных договоренностей и политического торга.

В итоге, за период с 1993 по 1997 г. резко возросло число дотационных бюджетов. Если в 1993 г. их было 54 (61% общего числа), в 1995 г. — 78 (88%), в 1996 г. — 75 (84%), то в 1997 г. — 81 (91%). Это являлось лишним доказательством того, что сложившаяся к середине 90-х гг. система межбюджетных отношений лишь частично соответствовала внешним признакам бюджетного федерализма. Ее главными недостатками являлись следующие:

1. Расходные полномочия для каждого уровня бюджетной системы были не в полной мере обоснованы и закреплены.

2. Отсутствовал комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов с учетом целевых федеральных программ.

3. Региональные власти не были заинтересованы в увеличении налогового потенциала и росте собственных бюджетных доходов, а помощь, которую регионы требовали от федерального правительства, значительно превосходила его возможности.

4. Недостаточная нормативная база для обоснования потребностей в бюджетных расходах [30, c. 121].

В 1998 г. Правительством Российской Федерации была подготовлена и принята «Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 — 2001 г.г.». Именно эта концепция послужила основой нового, третьего этапа реформирования межбюджетных отношений в России [21, c. 66]

Основной целью принятой в 1998 г. «Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 — 2001 г.г.» стал поэтапный переход к принципиально новой методике распределения трансфертов ФФПР, основанной на сопоставлении реальной бюджетной обеспеченности регионов с использованием объективных оценок расходных потребностей и налогового потенциала территорий.

Концепцией устанавливалось, что реформа межбюджетных отношений должна обеспечивать: повышение эффективности использования и управления финансовыми ресурсами бюджетной системы Российской Федерации; выравнивание возможностей реализации на всей территории страны минимального уровня установленных Конституцией Российской Федерации и федеральным законодательством социальных гарантий, финансирование которых должно осуществляться из бюджетов всех уровней; создание условий для повышения эффективности социально-экономического развития регионов.

В соответствии с Концепцией реформирование межбюджетных отношений было ориентировано, прежде всего, на разграничение налоговых полномочий федеральных и региональных органов власти, доходных источников бюджетов разных уровней. Были уточнены и упорядочены перечни федеральных региональных и местных налогов, стали отрабатываться механизмы сбора налоговых платежей по месту деятельности предприятий — налогоплательщиков и месту жительства граждан, что в значительной мере способствовало укреплению налогового потенциала [37, c. 29].

Существенные изменения претерпели механизмы бюджетного выравнивания и распределения финансовой помощи из федерального бюджета. Была сделана попытка разделения сферы финансовой помощи на текущую и инвестиционную. Средства финансовой поддержки инвестиционной деятельности в регионах были консолидированы в Фонде регионального развития. Стимулирование бюджетных и экономических реформ на региональном уровне осуществлялось через Фонд развития региональных финансов, средства которого распределялись на конкурсной основе.

Выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам осуществлялось через ФФПР, а также вновь создаваемый Фонд компенсаций, который был предназначен для полного финансирования так называемых федеральных мандатов — расходных обязательств, возложенных на региональные бюджеты федеральными законами «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов Российской Федерации» и др. [28, c. 87].

За 1999 — 2001 г.г. был реформирован ФФПР и внедрена принципиально новая, более прозрачная и объективная методика распределения трансфертов, направленная на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одновременном создании стимулов для проведения на местах рациональной и ответственной бюджетной политики.

По этой методике оценивалась реальная бюджетная обеспеченность регионов на основе индексов бюджетных расходов и налоговых ресурсов. Трансферты ФФПР распределяются таким образом, чтобы повысилась бюджетная обеспеченность регионов с удельным и (в расчете на душу населения) налоговыми ресурсами ниже среднероссийского уровня, гарантировав наименее развитым территориям минимальный уровень бюджетной обеспеченности.

При распределении средств ФФПР учитывались особые условия и региональные отличия посредством введения в систему расчетов ряда региональных и поправочных коэффициентов. Так, при расчете индексов бюджетных расходов учитывались:

 территориальные нормы расходов на отопление, потребление энергоресурсов, содержание жилищно-коммунального хозяйства;

 транспортная составляющая бюджетных расходов [29, c. 113].

Устанавливался особый порядок распределения трансфертов для высоко дотационных регионов. Новая методика позволила сосредоточить средства ФФПР в наименее обеспеченных, по объективным причинам, регионам и тем самым повысить социальную эффективность финансовой помощи. Число регионов, не получающих трансферты ФФПР, возросло с 13 в 1997 — 1999 г.г. до 18 в 2002 г.

В целом, результатами реализации Концепции стали:

 переход к новой, значительно более «прозрачной» и объективной методологии распределения средств ФФПР, предусматривающей эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и создание стимулов для осуществления на региональном уровне более рациональной и ответственной бюджетной политики;

 инвентаризация «федеральных мандатов» (оцененных на уровне 8% ВВП) и их постепенное сокращение за счет средств Фонда компенсаций;

 создание в составе федерального бюджета Фонда регионального развития, повышение «прозрачности» и обоснованности распределения субвенций на реализацию программ развития регионов;

 активизация реформирования межбюджетных отношений и управления общественными финансами на региональном и местном уровнях за счет средств Фонда реформирования региональных финансов;

 повышение унификации межбюджетных отношений. С 1998 г. было прекращено подписание соглашений с субъектами Федерации. С 2001 г. были приведены в соответствие с бюджетным и налоговым законодательством взаимоотношения с бюджетами республик Татарстан и Башкортостан;

 создание и функционирование в постоянном режиме принципиально нового механизма выработки и согласования решений по вопросам межбюджетных отношений в Российской Федерации, включающей представителей Правительства Российской Федерации, Государственной Думы и Совета Федерации.

В целом, задачи, поставленные Концепцией реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации, были решены. Однако не были решены три глобальные проблемы: разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы; урегулирование межбюджетных отношений на субфедеральном уровне; создание нормативно-правовой базы бюджетного процесса на региональном и местном уровнях [29, c. 132].

В августе 2001 г. Правительство Российской Федерации приняло новую Программу развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., в которой был намечен новый этап реформирования бюджетной системы. Таким образом, с 2001 г. начинается четвертый этап реформирования межбюджетных отношений. Главная цель этого этапа состояла в формировании и развитии бюджетного устройства, позволяющего проводить на региональном и местном уровнях самостоятельную бюджетно-налоговую политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.

В ноябре 2003 г. в Государственной Думе Российской Федерации приняты в первом чтении проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации» и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», внесенные Правительством Российской Федерации [36, c. 45].

Проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» предусматривает создание и введение начиная с 2006 г. новой системы межбюджетных отношений на основе уточнения разграничения бюджетных и налоговых полномочий между органами власти разного уровня, изменения бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Дальнейшее реформирование межбюджетных отношений будет идти в том направлении, которое определено в «Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации до 2010 года».

В данной Концепции определены следующие основные задачи:

1. Укрепление финансовой самостоятельности субъектов Федерации.

2. Создание стимулов для увеличения поступлений доходов в региональные и местные бюджеты.

3. Создание стимулов для улучшения качества управления региональными и муниципальными финансами.

4. Повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов.

5. Оказание методологической и консультационной помощи субъектам Федерации в целях повышения эффективности и качества управления региональными и муниципальными финансами, а также в целях реализации реформы местного самоуправления [27, c. 11].

Таким образом, система межбюджетных отношений, действующая на территории Российской Федерации находится на стадии реформирования.

Глава 3. Совершенствование межбюджетных отношений в Челябинской области (на примере Муниципального образования «Чебаркульский городской округ»)

3.1 Социально-экономическое развитие Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» за 2008 год

Муниципальное образование Чебаркульский городской округ (далее — МО «Чебаркульский городской округ») — входит в состав Челябинской области. Статус города присвоен в 1966 году. Территория муниципального образования — 0,071 тыс. рублей. Плотность населения на 1 га — 5,6 человек.

Основные социально-экономическое показатели развития МО «Чебаркульский городской округ» представлены в Приложении 4.

За 2008 год отгружено товаров и услуг крупными и средними предприятиями и организациями Чебаркульского городского округа на 8605,9 млн. руб.; темп роста в действующих ценах 122,2%. В промышленности отгрузка составила 7028,6 млн. руб., темп роста 121,6%.

Объем промышленного производства в 2008 году составил 100,7 % к предыдущему году. По области индекс производства ниже — 96,1%. Чебаркуль находится на девятом месте по сравнению с другими городами области.

Рост производства в целом по городскому округу достигнут благодаря увеличению объемов по производству мяса птицы — на 31,8% и по производству пищевых продуктов — на 8,8%. Снижение отмечено в производстве готовых металлических изделий — на 5,6% и в производстве одежды — на 1,5%.

Рост выпуска в натуральном выражении достигнут по следующим видам продукции: плит шамотноволокнистых — на 22,1%, металлоконструкций — на 5,8%, цельномолочной продукции — на 4,2%, масла животного — на 70%, брюк — на 15%, пиджаков — на 4,4% больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Снижение выпуска допущено: стальных штамповок — на 5,6%, хлебобулочных изделий — на 7,2%, мужских костюмов — на 3,4% меньше.

В агропромышленном секторе в течение года продолжался существенный рост. Производство мяса птицы возросло в 2,6 раза, яиц — на 3,4% больше по сравнению с 2007 г. Отгрузка сельскохозяйственной продукции в действующих ценах возросла почти в 2 раза и составила 1171,6 млн. руб.

На схеме 3.1 показан объем товаров собственного производства, выполненных работ и услуг по кругу крупных и средних предприятий и организаций города за 2008 год.

Схема 3.1. Объем товаров собственного производства, выполненных работ и услуг по кругу крупных и средних предприятий и организаций города за 2008 год

Источник: схема автора.

Объем инвестиций за 2008 год увеличился на 9,6% и составил 948,5 млн. руб. По области рост на 12,4%. По сравнению с другими 39 территориями Чебаркульский городской округ занял 15-е место.

Основным источником капиталовложений являлись собственные средства предприятий. Они составили 77% общего объема инвестиций. Доля бюджетных средств, инвестированных в основной капитал, уменьшилась в два раза по сравнению с 2007 годом и составила 9%.

В 2008 году реализованы такие значимые инвестиционные проекты как пуск кольцераскатного стана в ОАО «Уральская кузница» и ввод физкультурно-оздоровительного комплекса с искусственным льдом.

На ЗАО «Чебаркульская птица» в 2008 году приступили к строительству комбикормового цеха.

Объем строительных работ с учетом малого бизнеса увеличился на 19,4% и составил 301,8 млн. руб. По области рост ниже — 8,1%.

Введено жилья 12470 кв. м., что составляет 30,8% к 2007 году. Увеличились на 42% объемы индивидуального жилищного строительства — введено 6231 кв. м.

Прибыль предприятий и организаций Чебаркульского городского округа в течение года росла высокими темпами. Но в последнем квартале темпы роста замедлились, и в целом за год по городу получена прибыль на 2060,3 млн. руб., что на 35% больше, чем за 2007 год.

По градообразующему предприятию ОАО «Уральская кузница» сумма прибыли за 2008 год составила 1845,1 млн. рублей, что на 36,9% больше, чем в 2007 году (1348,1 млн. рублей).

Сумма убытка снизилась в два раза и составила 10,2 млн. руб. Сальдированный финансовый результат сложился в размере 2050 млн. рублей.

87% от общего объема прибыли обеспечено за счет предприятий по производству металлических изделий.

Убыток получен 3 предприятиями: по виду деятельности «передача и распределение пара и горячей воды» (2,2 млн. руб.) (ЗАО «Союзтеплострой»), по обработке древесины (ООО «Фанерно-плитный комбинат») и предприятием санаторно-курортной деятельности.

Оборот розничной торговли увеличился в сопоставимых ценах на 8,7% и составил 1531,2 млн. руб. По области оборот розничной торговли возрос на 22,4%.В расчете на 1 жителя товарооборот сложился в размере 35,4 тыс. рублей. В структуре оборота розничной торговли доля продовольственных товаров составила 56%, доля непродовольственных — 44%. Крупные и средние предприятия сформировали 36% товарооборота, субъекты малого бизнеса — 64%.

Оборот общественного питания увеличился на 4,6% и составил 130,3 млн. руб. На малый бизнес приходилась 47% от общего объема оборота общественного питания.

Объем платных услуг населению увеличился на 8,6% и составил 892,5 млн. рублей.

По области рост ниже — 3,8%. Среди других территорий Чебаркульский городской округ на пятом месте после Южноуральска.

Доля бытовых услуг в общем объеме платных услуг — 23%.

Чебаркульский городской округ занял четвертое место среди муниципальных образований по объему платных услуг на душу населения — 20,7 тыс. рублей.

Инфляция на потребительском рынке Челябинской области за 12 месяцев составила 12,8% к декабрю 2007 г.

Индекс цен производителей промышленной продукции по области — 118,6% (к декабрю 2007 г.), в том числе по обрабатывающим производствам — 118,9%, по производству и распределению электроэнергии, газа и воды — 119,4%.

Среднемесячная заработная плата без учета малого бизнеса за 2008 год составила 12399,4 рублей, это на 3 тыс. руб. ниже среднеобластного уровня. По величине заработной платы Чебаркульский городской округ на 12-ом месте среди других территорий (после Троицка). А по росту заработной платы город на 8-м месте — 123,8%. Реальный рост за 2008 год с учетом инфляции составил 12 %.

Среднемесячная заработная плата по видам экономической деятельности представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Среднемесячная заработная плата по видам экономической деятельности

(в руб.)

Наименование 2008 г. 2007 г. Темп роста, %

Финансовая деятельность 21121 16223 130

Сельское хозяйство 19129 13586 141

Производство пищевых продуктов 18444 12602 146

Производство металлических изделий 14820 12296 121

Государственное управление и обеспечение военной безопасности, соц. обеспечение 13899 10851 128

Издательская и полиграфическая деятельность 12557 8258 152

Лесное хозяйство 12159 9051 128

Предоставление прочих видов услуг 11958 9660 124

Общественное питание 10386 7944 131

Операции с недвижимым имуществом 10227 9498 108

Оптовая и розничная торговля 10074 8256 122

Швейное производство 10005 7889 127

Производство и распределение газа и воды 9939 7501 133

Здравоохранение 9444 7571 125

Образование 8586 6680 130

Связь 7650 5910 129

Культура и спорт 7542 5818 130

Обработка древесины 6614 5632 117

В среднем по городу 12399,4 10019,4 123,8

Источник: таблица автора.

Наибольшая заработная плата была отмечена в сфере финансовой деятельности — 21121 руб., наименьшая — по обработке древесины — 6614 руб.

Заработная плата работников бюджетной сферы увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года — в образовании на 30%, в здравоохранении — на 25% и составила 8586 и 9444 руб. соответственно.

Величина прожиточного минимума в IV квартале установлена: на душу населения — 4320 руб., для трудоспособного населения — 4712 рублей, что составляет 38% от средней заработной платы.

Средний размер назначенной месячной пенсии увеличился в реальном выражении на 7,5% и сложился в размере 4459 руб. Прожиточный минимум для пенсионеров составил 74% к средней пенсии, или 3297 рублей.

Уровень безработицы за прошедший год составил 1,35%. Это шестое место по области по сравнению с другими территориями области. На конец года зарегистрировано безработных в органах службы занятости — 305 человек.

Улучшилась демографическая ситуация. За 2008 год родилось 558 детей, что на 11 человек больше, чем за прошлый год.

Смертность снизилась — по сравнению с прошлым годом умерло на 5 человек меньше — 698 чел. В результате естественная убыль сократилась до 140 человек (156 человек в 2007 г) В расчете на 1000 населения показатели демографии составили: родилось — 12,9; умерло — 16,2; за 2007 г. — 12,8 и 16,1 соответственно.

Миграционная убыль населения сократилась более чем в 2 раза и составила 236 человек.

Итак, за прошедший год численность населения городского округа сократилась на 376 человек (в 2007 г, — на 700 человек) и составила 43 тыс. человек.

Таким образом, итоги 2008 года показали, что социально-экономическое положение МО «Чебаркульский городской округ» по сравнению с 2007 годом улучшилось. МО Чебаркульский городской округ продолжает прочно занимать средние позиции в рейтинге социально-экономического развития муниципальных образований Челябинской области, несмотря на ухудшения финансового положения в стране и округе.

3.2 Анализ исполнения бюджета Муниципального образования «Чебаркульский городской округ» за 2008 год

За 2008 год в бюджет «Чебаркульского городского округа» налоговые и неналоговые доходы поступили в сумме 264951 тыс. рублей или 146,4% годовых бюджетных назначений, что на 1% больше 2007 года (263356 тыс. рублей).

Налоговые доходы доминирует в формировании доходной базы бюджета МО «Чебаркульский городской округ». Поэтому механизм распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней является основой системы межбюджетных отношений.

За 2008 год в бюджетную систему перечислено 746057 тыс. рублей, что на 18% больше 2007 года и на 30,5% — 2006 года.

На территории города находятся основные плательщики налогов — ОАО «Чебаркульский молочный завод», ЗАО «Пеплос». Поступление по налогам и сборам в 2008 году составили 194635 тыс. рублей, это 20% от общей суммы поступлений за 2008 год.

В Приложении 5 представлена таблица нормативов отчислений федеральных, региональных и местных налогов в бюджет МО «Чебаркульский городской округ», исходя из которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом норматив по налогу на доходы физических лиц увеличился на 1,51% и составил 41,48%, единый сельскохозяйственный налог стал поступать в размере 100%, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения увеличился на 10% и стал поступать в размере 50%.

В федеральный бюджет за 2008 год поступило 206083 тыс. рублей, по отношению к соответствующему периоду прошлого года объем поступлений снизился на 3% (212830 тыс. рублей) и по отношению к 2006 году — увеличился на 22% (169363 тыс. рублей).

В общем объеме поступлений доля платежей в федеральный бюджет составила 22%, за 2007 год — 25,6% и за 2006 год — 28,9%.

Поступления в федеральный бюджет в 2008 году, как и в 2007 году и 2006 году, в основном обеспечены платежами по налогу на добавленную стоимость, соответственно, 86,9%, 87,6% и 87,1%.

В бюджет Челябинской области за 2008 год поступило 354377 тыс. рублей, что на 24,3% выше уровня 2007 года (285037 тыс. рублей) и на 54,1% выше уровня 2006 года (229892 тыс. рублей).

За 2008 год в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» поступило 227670 тыс. рублей, что на 23,1% больше по отношению к соответствующему периоду прошлого года (184954 тыс. рублей) и на 28,8% больше 2006 года (176786 тыс. рублей).

Градообразующее предприятие города ОАО «Уральская кузница» — состоит на учете в Межрайонной инспекции налоговой федеральной службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Челябинской области. За 2008 год в местный бюджет МО «Чебаркульский городской округ» Челябинской области по предприятию ОАО «Уральская кузница» поступило 30485 тыс. рублей.

Представленные в табл. 3.2 данные подтверждают указанную выше тенденцию.

Таблица 3.2

Распределение налогов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации по МО «Чебаркульский городской округ» за 2006 — 2008 г.г.

(в тыс. рублей)

Год Общая сумма налогов поступивших в бюджетную систему на территории города Федеральный бюджет Областной бюджет Бюджет города

сумма % от общего объема доходов сумма % от общего объема доходов сумма % от общего объема доходов

2006 571870 165189 28,9 229892 40,2 176786 30,9

2007 632012 162021 25,6 285037 45,1 184954 29,3

2008 746057 164010 22 354377 47,5 227670 30,5

Источник: таблица автора.

В приложении 6 представлена схема динамики распределения налогов между уровнями бюджетной системы системы Российской Федерации по МО «Чебаркульский городской округ» за 2006 — 2008 г.г.

На исполнение бюджета в 2008 году оказали влияние экономические показатели развития МО «Чебаркульский городской округ»:

1. Рост прибыли прибыльных предприятий в 1,4 раза;

2. Рост фонда заработной платы на 30% (2008 г. — 1838,4 млн. руб., 2007 г. — 1414,2 млн. руб.);

3. Увеличение индекса потребительских цен (112,8%);

4. Рост индекса промышленного производства (100,7%).

На схеме 3.2 показана динамика поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет «Чебаркульского городского округа» по годам.

Схема 3.2. Динамика поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет городского округа за 2005 — 2006 гг.

Источник: схема автора.

Структура доходов бюджета городского округа достаточно стабильна (схема 3.3). Это связано с тем, что завершился процесс разграничения доходов между бюджетами разных уровней по основным бюджетообразующим доходам.

Схема 3.3. Структура собственных доходов бюджета городского округа за 2008 год

Источник: схема автора.

Доля налога на прибыль составляет 2,8%. За 2008 год, данный налог поступил в сумме 7310 тыс. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 858 тыс. рублей. Основной причиной увеличения поступлений является рост прибыли предприятий (по ОАО «Уральская кузница» объем прибыли за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличился в 1,4 раза, по ОАО «Чебаркулький молочный завод» — в 2 раза).

Основным бюджетообразующим налогом традиционно является налог на доходы физических лиц. Его доля в объеме собственных доходов составляет 66,3% (175558 тыс. рублей). По сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 41897 тыс. рублей. Это напрямую связано с ростом фонда заработной платы на 30%. По градообразующему предприятию ОАО «Уральская кузница» фонд заработной платы увеличился на 11,8% по сравнению с прошлым годом. Увеличение произошло также за счет созданных новых организаций поставленных на налоговый учет (на 6647 тыс. рублей). Причиной роста по данному доходному источнику являются результативная работа налоговых органов по собираемости налога и работа рабочей группы администрации по легализации заработной платы (борьба с «серыми» зарплатными схемами). Годовые бюджетные назначения исполнены на 163%.

За 2008 год налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения поступил в сумме 9523 тыс. рублей, его доля в собственных доходах — 3,6%. Годовые бюджетные назначения исполнены на 145%. Увеличение поступления по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сравнению с 2007 годом на 1333 тыс. рублей произошло за счет налогоплательщиков, которые вновь встали на налоговый учет или перешли на спецрежим.

Налог на вмененный доход поступил в сумме 11434 тыс. рублей, его доля в собственных доходах — 4,3%. Годовые бюджетные назначения исполнены на 91%. Поступление единого налога на вмененный доход увеличилось на 326 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года за счет уплаты штрафных санкций по актам камеральных налоговых проверок.

Единые сельскохозяйственный налог по сравнению с 2007 годом увеличился на 595 тыс. рублей. Это произошло по причине увеличения текущих начислений по ЗАО «Чебаркульская птица».

Налог на имущество физических лиц за 2008 год поступил в сумме 2577 тыс. рублей. Утвержденные показатели исполнены на 88%. Поступление данного налога по сравнению с прошлым годом возросло на 289 тыс. рублей.

Значительным доходным источником бюджета городского округа является земельный налог. За текущий год, данный налог поступил в сумме 14903 тыс. рублей, что по сравнению с 2007 года меньше на 1841 тыс. рублей. Это связано с тем, что градообразующим предприятием ОАО «Уральская кузница» (1700 тыс. рублей) и ЗАО «Чебаркульская птица» (357 тыс. рублей) платежи по итогам 2007 год произведены в декабре 2007 года, а планировались в 1 квартале 2008 года.

За 2008 год в бюджет городского округа государственная пошлина поступила в сумме 3727 тыс. рублей, что на 776 тыс. рублей больше, чем в 2007 году. Данное увеличение связано с тем, что в четвертом квартале 2008 года зачислены платежи 2007 года по госпошлине за государственную регистрацию транспортных средств, ошибочно перечислены в бюджет Чебаркульского района.

Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки за 2008 год поступили в сумме 17922 тыс. рублей. В 2008 году поступили плановые платежи по итогам аукционов по продаже права на заключение договоров аренды земельных участков, проведенные в 2007 году.

Данные поступления ниже показателей 2007 года на — 13594 тыс. рублей в связи с поступлением денежных средств в сумме 31516 тыс. рублей от проведенных в 2007 году аукционов на право заключения договоров аренды шести земельных участков. В 2008 году аукцион объявлялся трижды и не состоялся.

Увеличение данного дохода в 2007 году также связано с тем, что были оплачены долги прошлых лет Колхозным рынком за аренду земли.

За 2008 год доходы от аренды имущества поступили в сумме 7656 тыс. рублей, что больше показателей прошлого года на 2318 тыс. рублей. Это связано с тем, что решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа от 02.10.2007 года №473 увеличена базовая ставка арендной платы. Увеличилось количество арендаторов: МУП «Комбинат школьных столовых» (аренда помещений школьных столовых и оборудования), ИП Мазеев (аренда муниципальных автобусов).

За 2008 год доходы от реализации имущества поступили в сумме 825 тыс. рублей. Муниципальное имущество реализуется согласно программе приватизации на 2008 год, утвержденной решением Собрания депутатов, но в связи с выходом Федерального Закона от 22.07.08. г. №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства и о внесении изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации» процесс продажи муниципального имущества приостановлен. В связи с этим плановые показатели не выполнены на 14175 тыс. рублей, а отклонение от показателей 2007 года составило 31285 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Поступление штрафов на 01.01.2009 года составило 6645 тыс. рублей, что на 1951 тыс. рублей больше поступлений прошлого года. Это связано с закреплением функций администраторов за организациями, налагающими штрафы и усилением контроля за полнотой и своевременностью уплаты предъявленных штрафов.

Изложенные выше данные представлены в Приложении 7.

Таким образом, высокое поступление собственных доходов бюджета городского округа в 2008 году по сравнению с утвержденным бюджетом обусловлено совершенствованием бюджетного и налогового законодательства и укреплением собственного доходного потенциала.

В доходы МО «Чебаркульский городской округ» кроме собственных средств поступает финансовая помощь из областного бюджета, которая была утверждена на 2008 год в сумме 215086 тыс. рублей.

В течение года финансовая помощь из областного бюджета Челябинской области в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» уточнялась и по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом увеличилась на 184421 тыс. рублей.

Таким образом, уточненный бюджет на 2008 год составил 399507 тыс. рублей. По итогам 2008 года финансовая помощь из областного бюджета поступила в сумме 381297 тыс. рублей или 177,3% годовых бюджетных назначений, что на 6% больше 2007 года (360942 тыс. рублей) и на 64% больше 2006 года (233115 тыс. рублей).

На схеме 3.4 показано увеличение финансовой помощи из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» за последние три года.

Схема 3.4. Динамика роста финансовой помощи из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ»

Источник: схема автора.

Дотации в 2008 году по отношению к утвержденному бюджету увеличились на 31528 тыс. рублей и составили 54390 тыс. рублей. По итогам года дотации получены в сумме 54390 тыс. рублей или 237,9% годовых бюджетных назначений, что на 12% меньше соответствующего периода прошлого года.

Субсидии по отношению к утвержденному увеличились на 107777,5 тыс. рублей и составили 143480 тыс. рублей. По итогам 2008 года субсидии получены в сумме 138899 тыс. рублей или 389% годовых бюджетных назначений. По сравнению с 2007 годом поступления субсидий уменьшилось на 12%.

Основную долю в субсидиях занимают субсидии на обеспечение жильем молодых семей — 23,6%, субсидии на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства собственности муниципальных образований — 14,8% и субсидии на ОЦП «Обеспечение жильем бюджетников» — 10,2%.

Уточненный бюджет по субвенциям составил 199916 тыс. рублей, что на 43394,5 тыс. рублей больше утвержденного бюджета. По итогам года субвенции получены в сумме 186292 тыс. рублей или 119% годовых бюджетных назначений, что на 32% больше 2007 года (141105 тыс. рублей).

В течение года финансовая помощь из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» так же поступила в форме межбюджетных трансфертов, которые составили в сумме 1715 тыс. рублей или 0,5% уточненного бюджета на 2008 год.

Отчет об исполнении финансовой помощи из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год представлен в Приложении 8.

Таким образом, по итогам 2008 года в доходах бюджета МО «Чебаркульский городской округ» преобладает финансовая помощь из областного бюджета (схема 3.5).

Схема 3.5. Структура доходов бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год

Источник: схеме автора.

Финансовая помощь из бюджета Челябинской области в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» в 2008 году больше зачисленных в областной бюджет налоговых доходов на 26920 тыс. рублей или на 7,6%. В 2007 году эта разница составила 75905 тыс. рублей или 26,6%, в 2006 году — 3155 тыс. рублей или 1,4%. Представленные в табл. 3.3 данные подтверждают указанную тенденцию.

Таблица 3.3

Сравнительная таблица поступления финансовой помощи из областного бюджета Челябинской области и зачисленные в областной бюджет налоговые доходы МО «Чебаркульский городской округ»

(в тыс. рублей)

Год Поступления финансовой помощи из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» Зачислено в бюджет Челябинской области Отклонение

сумма (%)

2006 233047 229892 3155 101,4

2007 360942 285037 75905 126,6

2008 381297 354377 26920 107,6

Источник: таблица автора.

За счет полученных собственных доходов и финансовой помощи из областного бюджета общий объем профинансированных расходов МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год составил в сумме 646248 тыс. рублей или 168,9% годовых бюджетных назначений, что на 6,8% больше 2007 года (607798 тыс. рублей).

Основную долю в общей сумме расходов — 74% составили расходы социальной направленности. Это расходы в сфере образования, здравоохранения, спорта и физической культуры и социальной политики.

Структура расходов бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год представлена на схеме 3.6.

Схема 3.6. Структура расходов бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год

Источник: схема автора.

По экономической направленности расходы распределились следующим образом:

 на оплату труда — 38,3%, на 6,5% выше, чем в прошлом году;

 на расходы на социальное обеспечение — 17,8%, увеличились на 3,2%; — на работы, услуги по содержанию имущества — 16,4%, на 2,5% выше, чем в прошлом году;

 на увеличение стоимости основных средств — 14% (ниже прошлого года на 5,9% в связи с окончанием строительства ФОКа).

На реализацию национальных проектов в 2008 году направлено 46,2 млн.

рублей, в том числе за счет средств областного бюджета 22,4 млн. рублей, за

счет средств бюджета городского округа — 23,8 млн. рублей.

В разрезе национальных проектов:

1. «Образование» — 6,1 млн. рублей;

2. «Здоровье» — 5,5 млн. рублей;

3. «Доступное и комфортное жилье — гражданам России» — 34,6 млн.

рублей.

По разделу общегосударственные вопросы отражены расходы на обеспечение деятельности Главы Чебаркульского городского округа, Собрания депутатов Чебаркульского городского округа, администрации Чебаркульского городского округа, финансового управления Чебаркульского городского округа, Контрольно-счетного комитета, управление муниципальной собственностью, резервный фонд Главы.

За 2008 год расходы по данному разделу были осуществлены в сумме 37880 тыс. рублей, что на 741 тыс. рублей или на 2% меньше соответствующего периода прошлого года.

В сфере правоохранительная деятельность расходы осуществлены в сумме 17836,4 тыс. рублей, годовые бюджетных назначений исполнены на 116%, что больше 2007 года на 510 тыс. рублей или на 3%.

За 2008 год по разделу национальная экономика расходы осуществлены в сумме 13664 тыс. рублей, что больше прошлого года или на 14%. Увеличение доли расходов на национальную экономику произошло в связи с выделением из областного бюджета дополнительных средств на организацию транспортного обслуживания в части приобретения подвижного состава.

В жилищно-коммунальном хозяйстве за 2008 год расходы осуществлены в сумме 87433 тыс. рублей, годовые бюджетные назначения исполнены на 460,6%, что меньше соответствующего периода прошлого года на 9,8%.

За 2008 год расходы на проведение мероприятий по улучшению состояние окружающей среды на территории Чебаркульского городского округа осуществлены в сумме 3513 тыс. рублей. По сравнению с 2007 годом расходы уменьшились на 55%.

По разделу образование за 2008 год осуществлены расходы на сумму 229048,6 тыс. рублей, что на 32,3% больше соответствующего периода прошлого года.

В сфере культура произошло увеличение расходов по сравнению с прошлым годом на 6% и составили 9509 тыс. рублей.

За 2008 год в сфере здравоохранение осуществлены расходы на сумму 57494 тыс. рублей, что меньше на 16% уровня прошлого года. В спорте и физической культуре — 52853 тыс. рублей, что больше соответствующего периода 2007 года на 5%.

Сокращение доли расходов на здравоохранение и спорт на 7,4% произошло в связи с завершением строительства Ледового дворца «Уральская звезда им. Харламова».

В сфере социальная политика за 2008 год расходы осуществлены на сумму 137035 тыс. рублей, что больше уровня 2007 года на 4,4%.

Увеличение расходов на социальную политику произошли в связи с тем, что с 1 января 2008 года переданы из областного бюджета полномочия на обеспечение мер по социальной поддержке граждан, имеющих звание «Ветеран труда Челябинской области».

В Приложении 9 представлено исполнение бюджета МО «Чебаркульский городской округ» по расходам за 2008 год.

В ходе анализа исполнения бюджета МО «Чебаркульский городской округ» можно сделать вывод, что сложившиеся межбюджетные отношения между субъектом Федерации — Челябинской областью и МО «Чебаркульский городской округ» имеют несколько основных проблем.

Во-первых, низкая доля собственных доходов в местных бюджетах снижает заинтересованность органа местного самоуправления МО «Чебаркульский городской округ» в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную систему.

Во-вторых, ежегодные изменения нормативов отчислений в местные бюджеты от регулирующих налогов ограничивают возможности органа местного самоуправления МО «Чебаркульский городской округ» планировать свою бюджетную политику даже в краткосрочной перспективе, не говоря о возможности реализации долгосрочных программ развития муниципальных образований.

Причины возникновения проблем межбюджетных отношений, это причины проведения односторонней федеральной политики по укреплению вертикали власти, которая нашла свое отражение в принятых федеральных законах, что привело к перекосам в проводимых социально-экономических реформ и межбюджетных отношениях.

На схеме 3.7 показана динамика роста доходов бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2006 — 2008 гг.

Схема 3.7. Динамика роста доходов бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2006 — 2008 гг.

Источник: схема автора.

Таким образом, исходя из выше указанной схемы 3.7 можно сделать вывод, что увеличение объемов доходной части бюджета во многом определяется увеличением дотаций и субсидий из вышестоящих бюджетов, т.е. средств, которые обеспечивают реализацию собственных полномочий муниципалитетов. Устанавливается зависимость бюджета МО «Чебаркульского городского округа» от той политики, которую проводит субъект Федерации — Челябинская область и федеральный центр.

3.3 Рекомендации по совершенствованию межбюджетных отношений

К настоящему моменту уже достаточно подробно разграничены расходные и доходные полномочия органов власти каждого уровня, определены их бюджетные права и обязанности.

Между тем пока остается ряд факторов, серьезно сдерживающих рост эффективности межбюджетных отношений. Один из них — это сохраняющаяся неравномерность в объемах и темпах поступления доходов у разных территорий Российской Федерации.

На основе анализа исполнения бюджета МО «Чебаркульский городской округ» предложим рекомендации по совершенствованию межбюджетных отношений между субъектом Федерации — Челябинской областью и МО «Чебаркульский городской округ»:

1. Совершенствование распределения налогов между уровнями бюджетной системы должно обеспечивать не толь¬ко перераспределение налогов, но и увеличение доходов бюджетов всех уровней.

Анализ сложившейся практики приводит к выво¬ду о необходимости в стратегическом плане пересмот¬реть систему расщепления налогов между уровнями бюджетной системы. Существующая практика не решает задачу укреп¬ления налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов.

Проанализировав финансовую помощь из бюджета Челябинской области за 2008 год можно сделать вывод, что финансовая помощь поступает достаточно детализировано. Таким образом, за счет увеличения количества налогов, передаваемых на местный уровень и увеличения нормативов отчислений по уже закрепленным за местными бюджетами налогам часть финансовой помощи из областного бюджета можно будет финансировать из бюджета городского округа.

Для повышения самостоятельности и укрепления финансовой основы МО «Чебаркульский городской округ» законодательному собранию Челябинской области необходимо закрепить на долговременной основе 76% поступлений за бюджетом МО «Чебаркульский городской округ» налога на доходы физических лиц, так как этот налог зарекомендовал себя как наиболее стабильный доходный источник.

Просчитаем сумму налога на доходы физических лиц, которую получим при изменении норматива отчислений налога на 2008 год и отразим это в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Сравнительная таблица существующей и предложенной схемы налогообложения для МО «Чебаркульский городской округ»

(в тыс. рублей)

Наименование налога Существующая схема налогообложения в 2008 году Предложенная схема

% отчисления от налога сумма налога % отчисления от налога сумма налога

Налог на доходы физических лиц 41,48 175558 76 322981,9

Источник: таблица автора.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, собранного на территории МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год составляет 423235 тыс. рублей из этой суммы 41,48% поступает в бюджет городского округа, при доведении норматива отчисления в бюджет городского округа по данному налогу до 76% налог на доходы физических лиц увеличится на 147423,9 тыс. рублей и составит 322981,9 тыс. рублей. Собственные доходы МО «Чебаркульский городской округ» так же увеличатся на 147423,9 тыс. рублей и составят в общей сумме 412374,9 тыс. рублей.

Увеличение норматива отчислений по налогу на доходы физических лиц в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» позволит не только увеличить собственные доходы и укрепить финансовую основу муниципального образования, но и минимизировать финансовую помощь из областного бюджета.

В Приложении 10 представлена таблица распределения финансовой помощи из областного бюджета после изменения предлагаемого норматива отчислений налога на доходы физических лиц в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год, исходя из данной таблицы финансовая помощь из областного бюджета поступит в сумме 233873,1 тыс. рублей, а остальная часть — 147423,9 тыс. рублей будет профинансирована за счет средств полученных при изменении норматива отчислений по налогу на доходы физических лиц. Это позволит на 23% минимизировать вертикальный поток финансовой помощи из областного бюджета в бюджет МО «Чебаркульский городской округ».

Таким образом, при условии увеличения норматива отчислений в местный бюджет хотя бы одного налога на доходы физических лиц достаточно для того, чтобы доля собственных доходов МО «Чебаркульский городской округ» в общей сумме доходов увеличилась с 41% до 63%, а финансовая помощь из областного бюджета снизилась с 59% до 36%.

Представленные в табл. 3.5 данные подтверждают указанную тенденцию.

Таблица 3.5

Изменение структуры доходов МО «Чебаркульский городской округ» за счет увеличения норматива отчислений в бюджет налога на доходы физических лиц

(в тыс. рублей)

Наименование Существующая схема Предложенная схема

сумма доля в общей сумме доходов, % сумма доля в общей сумме доходов, %

Собственные доходы, в том числе: 264951 41 412374,9 64

Финансовая помощь из областного бюджета 381297 59 233873,1 36

Всего 646248 100 646248 100

Источник: таблица автора.

Для того чтобы органы местного самоуправления МО «Чебаркульский городской округ» осуществляли расходы самостоятельно в соответствии с федеральным законам № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» необходимо органам государственной власти субъекта Федерации — Челябинской области разработать методику формирования расходных обязательств по решению вопросов местного значения, включающую финансовые нормативы на оказания услуг проводимых бюджетными учреждениями, а также критерии качества этих услуг.

Таким образом, закрепление за муниципальным образованием 76% поступлений по налогу на доходы физических лиц на долговременной основе позволит не только минимизировать вертикальные потоки финансовой помощи на исполнение полномочий органов местного самоуправления МО «Чебаркульский городской округ» на 23%, но также позволит органам местного самоуправления прогнозировать развитие муниципального образования за счет собственных доходов; вводить льготное налогообложение для развития предпринимательства с целью участия предпринимателей в решении социальных программ и программ по благоустройству округа. Такое налогообложение позволит развивать налоговую базу городского округа и принимать бюджет, отвечающий непосредственным потребностям жизнедеятельности города.

2. Главе МО «Чебаркульский городской округ» в целях повышения самодостаточности и эффективности функционирования муниципального образования необходимо организовать работу совместно с Собранием депутатов Чебаркульского городского округа и Территориальным объединением работодателей Чебаркульского городского округа:

 по мобилизации доходов, а именно созданию новых производств и новых рабочих мест;

 по эффективному использованию внутренних ресурсов муниципального образования за счет формирования взаимовыгодных отношений собственности;

 по аккумулированию и мобилизации денежных средств насе¬ления для инвестирования в развитие местного производства.

Процесс экономического и социального развития не должен быть стихийным, а управляемым и планируемым процессом, основанным:

 на стратегическом видении развития муниципального образования;

 на научном прогнозировании тенденций развития и собственных возможностей;

 на последовательной разработке стратегических, экономических, хозяйственных, социальных, программ.

Поиск грантов в пользу муниципального образования, путем участия в целевых программах для муниципальных образований также позволит привлечь дополнительные финансовые ресурсы в городской округ.

Все перечисленные меры смогли бы в значительной степени укрепить доходную базу, повысить заинтересованность органов местного самоуправления в результатах деятельности предприятий и организаций города, в обновлении основных фондов предприятий, их модернизации и своевременной переоценке.

Таким образом, система предоставления финансовой помощи муниципальным образованиям должна соответствовать следующим требованиям:

1. Она должна быть прозрачной для всех сторон, имеющих дело с проверяемыми и воспроизводимыми расчетами, и представлена в форме, легко доступной для понимания депутатами с целью ее принятия. Для этого система не должна быть сформулирована исключительно в алгебраических терминах, и не должен приниматься во внимание каждый аспект, требующий специальных расходных потребностей.

2. Она должна быть стабильной в течение определенного периода, чтобы муниципальные образования имели надежные рамки для планирования бюджетных расходов. В принципе муниципальные образования должны иметь уверенность в том, что доходы и особенно финансовая помощь не будут значительно меняться из года в год.

3. Расходные потребности должны рассчитываться с учетом имеющихся доходов.

4. Система предоставления финансовой помощи должна быть простой в применении с минимальными административными затратами.

5. Система предоставления финансовой помощи не должна препятствовать муниципальным образованиям привлекать дополнительные доходы.

Предложенные рекомендации в сфере межбюджетных отношений на примере МО «Чебаркульский городской округ» позволят оказаться от излишнего перераспределения финансовых ресурсов между муниципальным образованием и субъектом Федерации Челябинской области. Это даст не только финансовую независимость муниципальному образованию, но и вызовет заинтересованность муниципального образования в увеличении собственной налоговой базы.

Заключение

В дипломной работе «Проблемы совершенствования межбюджетных отношений в Челябинской области (на примере Муниципального образования «Чебаркульского городского округа»)» были изучены проблемы межбюджетных отношений, а также пути их совершенствования.

Для этого были поставлены задачи исследования, которые выполнены следующим образом:

Во-первых, были рассмотрены сущность бюджетной системы Российской Федерации, ее правовые основы функционирования, а также местный бюджет.

Во-вторых, были изучены основы построения системы межбюджетных отношений в Российской Федерации, включающие определение, принципы, нормативно-законодательную базу, регулирующую межбюджетные отношения, а также этапы реформирования системы межбюджетных отношений.

В-третьих, было оценено социально-экономическое развитие МО «Чебаркульский городской округ», подробно проведен анализ исполнения бюджета МО «Чебаркульский городской округ», на основе которого были выявлены проблемы межбюджетных отношений и предложены рекомендации по их совершенствованию.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития Российской Федерации, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских, социальных и других учреждений. Задачей стоящей перед органами местного самоуправления является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача, стоящая перед вышестоящими органами власти — это определение минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношений является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных финансов.

Сегодня у каждого муниципального образования может быть два основных подхода к его экономическому и социальному развитию. Первый — это путь наименьшего сопротивления, при котором экономика муниципального образования зависит от решений, принимаемых на областном и федеральном уровне, а органы местного самоуправления выполняют функцию пассивного получателя бюджетных средств. Очевидно, что при таком подходе эффективное развитие муниципального образования представляется весьма туманным.

Есть и другой подход — это активный поиск путей повышения эффективности экономического комплекса муниципального образования с опорой на внутренние ресурсы.

Проведя анализ исполнения бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год, можно выделить следующие моменты:

 низкая доля собственных доходов в местных бюджетах снижает заинтересованность органов местного самоуправления в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную систему;

 ежегодные изменения нормативов по регулирующим налогам не дают органам местного самоуправления самостоятельно планировать расходы.

По итогам анализа была выявлена необходимость разработки комплекса рекомендаций, направленных на совершенствование межбюджетных отношений между субъектом Федерации — Челябинской областью и МО «Чебаркульский городской округ».

В работе предложены следующие рекомендации: совершенствование распределения налогов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации и повышение самодостаточности и эффективности функционирования МО «Чебаркульский городской округ».

Закрепление за муниципальным образованием 76% поступлений по налогу на доходы физических лиц на долговременной основе позволит не только минимизировать вертикальные потоки финансовой помощи на исполнение полномочий органов местного самоуправления МО «Чебаркульский городской округ» на 23%, но также позволит органам местного самоуправления прогнозировать развитие муниципального образования за счет собственных доходов; вводить льготное налогообложение для развития предпринимательства с целью дальнейшего участия предпринимателей в решении социальных программ и программ по благоустройству округа. Такое налогообложение позволит развивать налоговую базу городского округа и принимать бюджет, отвечающий непосредственным потребностям жизнедеятельности города.

Повышение социально-экономического развития МО «Чебаркульский городской округ» позволит более эффективно использовать интеллектуальные, финансовые и другие ресур¬сы; способствует созданию условий роста благосостоя¬ния населения.

Предложенные рекомендации в сфере межбюджетных отношений на примере МО «Чебаркульский городской округ» позволят оказаться от излишнего перераспределения финансовых ресурсов между муниципальным образованием и субъектом Федерации Челябинской области. Это даст не только финансовую независимость муниципальному образованию, но и вызовет заинтересованность муниципального образования в увеличении собственной налоговой базы.

Таким образом, поставленные задачи дипломной работы выполнены и цель достигнута.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. — М.: Маркетинг, 2008. — 62 с.

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: офиц. текст принят Гос. Думой Фед. Собр. РФ 17 июля 1998 г. — М.: Гросс Медиа, 2008.- 224 с.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации ч. 1,2: офиц. текст принят Гос. Думой Фед. Собр. РФ 16 июля 1998 г. — Новосибирск: СПб, университетское изд-во, 2008. — 584 с.

4. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 6 октября 2003 № 131-ФЗ (ред. от 15 июня 2007) // Рос. газ. — 2007. — 29 июня. — С. 8.

5. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ (ред. от 28 дек. 2004) // Рос. газ. — 2004. — 12 янв. — С.8.

6. О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: Федеральный закон от 24 июля 2007 № 198-ФЗ // «Библиотечка «Рос. газ.». — 2007. — № 20. — 958 с.

7. Об областном бюджете на 2007 год: закон Челябинской области от 31 октября 2006 № 72-ЗО // Южноур. панорама.- 2006. — 17 нояб. — С. 7.

8. Об областном бюджете на 2008 год: закон Челябинской области от 27 сентября 2007 № 200-ЗО // Южноур. панорама. — 2007. — 16 окт. — С. 8.

9. О межбюджетных отношениях в Челябинской области: закон Челябинской области от 30 сентября 2008 № 314-ЗО // Южноур. панорама.- 2008. — 14 окт. — С. 2-8.

10. О бюджетном устройстве и бюджетном процессе города Чебаркуля: решение Главы города Чебаркуля от 4 марта 1997 № 28 // Южноуралец. — 1997. — 10 мар. — С. 1-3.

11. О бюджете муниципального образования «Чебаркульский городской округ» на 2007 год: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 5 декабря 2006 № 336 // Южноуралец. — 2006. — 11 дек. — С. 1-4.

12. О бюджете муниципального образования «Чебаркульский городской округ» на 2008 год: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 23 октября 2007 № 494 // Южноуралец. — 2007. — 30 окт. — С. 1-4.

13. Об основных показателях социально — экономического развития Чебаркульского городского округа за 2007 года: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 10 апреля 2008 № 695 // Южноуралец. — 2008. — 15 апр. — С. 1-4.

14. Об основных показателях социально — экономического развития Чебаркульского городского округа за 2008 года: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 7 апреля 2009 № 745 // Южноуралец. — 2009. — 14 апр. — С. 1-4.

15. Об утверждении отчета по исполнению бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2007 год: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 15 января 2008 № 256 // Информация Финансового управления Чебаркульского городского округа.

16. Об утверждении отчета по исполнению бюджета МО «Чебаркульский городской округ» за 2008 год: решение Собрания депутатов Чебаркульского городского округа III Созыва Челябинской области от 17 января 2008 № 341 // Информация Финансового управления Чебаркульского городского округа.

17. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И.М, Александров. — М.: Дашков и Ко, 2006. — 484 с.

18. Афанасьев, М.П. Основы бюджетной системы / М.П.Афанасьев. — М.: Издат. дом ГУ ВШЭ, 2006. — 239 с.

19. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. — М.: ЮНИТИ, 2004. — 687 с.

20. Балтина, А.М. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования: монография / А.М. Балтина, В.А. Волохина. — Оренбург: ОГУ, 2005. — 197 с.

21. Баранова, Л.Г. Бюджетный процесс в Российской Федерации: учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 350 с.

22. Белозеров, С.А. Финансы: учебник для вузов / С.А. Белозеров. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2004. — 636 с.

23. Врублевская, О.В. Бюджетная система Российской Федерации / О.В. Врублевская, М.В. Романовский. — 3- изд. испр. и перераб.- М.: Юрайт-Издат, 2004. — 838 с.

24. Выдрин, И.В. Муниципальное право России: учебник / И.В. Выдрин, А.Н. Кокотов. — Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 2005. — 448 с.

25. Годин, А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации6 учебник / А.М. Годин, И.В. Попорина. — М.: НОРМА, 2005. — 514 с.

26. Голованов, С.А. Бюджет Российской Федерации / С.А. Голованов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 641 с.

27. Ерошкина, Л.А. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации / Л.А. Ерошкина // Финансы. — 2008. — № 2. — С. 3-11.

28. Карчевская, С.А. Реформа местного самоуправления: проблемы и пути решения / С.А Карчевская // Финансы. — 2009. — №1. — С. 3 -8.

29. Ковалев, В.В. Финансы: учебник / В.В Ковалев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2009. — 640 с.

30. Ковалева, Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие для вузов / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. — 2-е изд. — М.: Кнорус, 2006. — 208 с.

31. Колесов, А.С. Бюджетная политика и межбюджетные отношения в субъектах Российской Федерации / А.С. Колесов, В.А Гуртов, А.С. Ревайкин, С.В Сигова. — М.: Финансы, 2007. — 600 с.

32. Коробко, В.И. Экономика городского хозяйства: учебное пособие для вузов / В.И. Коробко. — М.: Академия, 2006. — 159 с.

33. Кутафин, О.Е. Муниципальное право Российской Федерации: учебник / О.Е. Кутафин, В.И. Фадеев. — М.: Юристъ, 2006. — 430 с.

34. Литягин, Н.Н. Финансовые проблемы местного самоуправления / Н.Н Литягин // Финансы. — 2008. — №1. — С. 24-25.

35. Миляков, Н.В. Финансы: учебник / Н.В. Миляков. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 543 с.

36. Мысляева, И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М. Мысляева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 360 с.

37. Парышна, В.А. Бюджетная система России: учебник / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж.Э. Стиглиц. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Эксмо, 2006. — 750 с.

38. Пилипенко, О.И. Финансы. Денежное обращений. Кредит: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. — 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 639 с.

39. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 703 с.

40. Пронина, Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений — гарантия укрепления местного самоуправления / Л.И. Пронина // Финансы. — 2007. № 5. — С. 4-9.

41. Силуанов, А.Г. Межбюджетные отношения: потоки финансовой помощи будут оптимизированы / А.Г. Силуанов // Финансы. — 2008. — № 4 . — С. 3-6.

42. Слепов, В.А. Приоритетные развития межбюджетных отношений / В.А. Слепов, В.Б. Шуба, В.К. Бурлачков // Финансы. — 2009. — № 3. — С. 25-29.

43. Суглобов, А.А. Межбюджетное регулирование: финансовая поддержка муниципальных образований / А.А. Суглобов, Ю.С. Черкасова // Проблемы теории и практики управления. — 2009. — № 1. — С. 34-42.

44. Тедеев, А.А. Бюджетная система России: в схемах и таблицах с комментариями: учебное пособие / А.А. Тедеев, В.А. Парышеа. — М.: Эксмо, 2005. — 284 с.

45. Фетисов, В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов / В.Д. Фетисов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 367 с.

46. Христенко, В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. — М.: Дело, 2005. — 210 с.

47. Эриашвили, Н.Д. Бюджетное право: учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.М, Никитина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2006. — 224 с.

48. Якутова, М.А. Механизм правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации / М.А. Якутова. — М.: Дело и Сервис, 2005. — 295 с.

 

Приложение 1

Схема. Бюджетная система Российской Федерации

Источник: Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С. 56.

Приложение 2

Схема. Доходы местных бюджетов

Источник: Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И.М, Александров. — М.: Дашков и Ко, 2006. — С. 96.

Приложение 3

Схема. Система межбюджетных отношений

Источник: Парышна, В.А. Бюджетная система России: учебник / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж.Э. Стиглиц. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Эксмо, 2006. — С. 158.

Приложение 4

Таблица

Основные социально-экономические показатели развития МО «Чебаркульский городской округ» за 2007 — 2008 гг.

Показатели 2007 год 2008 год

сумма в % к 2006 году сумма в % к 2007 году

Количество зарегистрированных предприятий, шт. 607 107,1 637 104,9

Прибыль прибыльных предприятий, млн. рублей 1526,6 184,3 2060,3 135

Убытки, млн. рублей 15,1 50 10,2 67,5

Объем прибыли по городу, млн. рублей 1511,5 189,4 2050,1 135,6

В том числе:

ОАО «Уральская кузница», млн. рублей 1348,1 198 1845,1 136,9

Объем товаров собственного производства, выполненных работ и услуг (по крупным и средним предприятиям) 7045,4 128,7 8605,9 122,2

Объем товаров по промышленным видам экономической деятельности 5781,8 128,3 7028,6 121,6

Инвестиции в основной капитал 693,2 116,3 948,5 109,6

Оборот розничной торговли 1248,7 110 1531,2 108,7

Оборот общественного питания 100,3 106,8 130,3 104,6

Объем платных услуг населению 771,1 104,9 908,4 102,3

Численность населения, тыс. чел. 43,4 98 43 99

Экономически активное население, тыс. чел. 22,7 100 22,6 99,6

В том числе: Занятые в экономике, тыс. чел. 22,5 100 22,3 99

Из них: Численность работающих, тыс. чел.: 18,5 105 18,6 101

по кругу крупных предприятий 13,1 102,3 13,1 100

по субъектам малого бизнеса 5,4 110,2 5,5 101,9

Уровень безработицы

— в % к экономически активному населению 0,95 1,35

Количество безработных (чел.) 215 89,9 305 141,9

Численность пенсионеров, тыс. чел. 10,8 101,9 10,9 100,9

Среднемесячная заработная плата (руб.) 10019,4 138,6 12399,4 123,8

Фонд оплаты труда, млн. рублей 1414,2 141,9 1838,4 130

Источник: таблица автора.

Приложение 5

Таблица

Нормативы отчислений федеральных, региональных и местных налогов в бюджет МО «Чебаркульский городской округ» за 2007 — 2008 г.г.

(в процентах)

Наименование налога Год

2007 2008

Налог на доходы физических лиц 39,97 41,48

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 50 50

Единые налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 90 90

Единый сельскохозяйственный налог 60 100

Налог на имущество физических лиц 100 100

Земельный налог 100 100

Государственная пошлина 100 100

Источник: таблица автора.